Учет процентов по займу при усн

Учет процентов по займу при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, применяющая УСН, выдала заем на 3 года с условием уплаты процентов в момент погашения займа. Должна ли организация учитывать проценты в составе доходов ежемесячно или в момент погашения займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации проценты по займу включаются в доходы только в момент их фактического получения (в момент погашения займа).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Учет процентов по займу при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Она выдала краткосрочный беспроцентный заем и получила краткосрочный беспроцентный заем.
Учитываются ли данные доходы и расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы, полученные и переданные по договорам беспроцентного займа, равно как и суммы, полученные и переданные в счет погашения обязательств по указанным договорам, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

22 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Учитываем проценты по займу при смене объекта на УСН

Чиновники сообщают, что проценты по кредитам уменьшают налогообложение предприятий на УСН при соблюдении двух условий:

  • в качестве объекта налогообложения по спецрежиму выбран доход, уменьшенный на сумму расходов;
  • затраты обусловлены деловыми целями компании.

Согласно статье 346.17 НК РФ указанные расходы учитываются в момент расчета, каким бы способом он ни осуществлялся. Так, при безналичной оплате услуг кредитной организации — это день исполнения платежного поручения заемщика, при наличной — оплаты из кассы.

Той же статьей установлено, что при смене упрощенцем объекта налогообложения в пользу уменьшенного на издержки дохода, компания не вправе учитывать расходы периодов, в которых применялась другая база для исчисления платежей на УСН.

Расчеты с банком после смены объекта налогообложения отражаются в учете в порядке ст. 346.17 НК РФ.

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Учет процентов по займу при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП (УСН, налоговая ставка — 6%) внес личные денежные средства в кассу на развитие бизнеса. Также ИП предоставил процентный заем ООО.
Как отразить в бухгалтерском учете внесение личных денежных средств? Будет ли это считаться доходом в целях УСН?
В какой момент будут считаться доходом для целей налогообложения начисленные проценты по договору займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Личные денежные средства ИП, внесенные на развитие бизнеса, как в кассу, так и на банковский счет, не формируют налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В бухгалтерском учете внесение средств можно отразить с использованием счета 76 (субсчет «Личные денежные средства»).
Датой получения доходов в виде процентов по договору займа для субъекта УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу либо день погашения задолженности по процентам иным способом.

Читайте так же:  Кредиты с 18 лет без справок

Обоснование вывода:

Внесение средств ИП на развитие бизнеса

Признание дохода в виде процентов по договору займа

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

28 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Смотрите, например, Порядок ведения кассовых операций индивидуальным предпринимателем (В.А. Кузнецова, «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2013 г.).

УСН: проценты по займу ИП не всегда может включить в доходы

Минфин уточнил, какие налоги должен платить ИП на УСН с полученных процентов по займу.

В письме от 18.04.2018 N 03-11-11/25994 отмечается, что при расчете налога при УСН учитываются, в том числе внереализационные доходы. В их состав включают доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Вместе с тем, ИП должен вести учет доходов от предпринимательской деятельности отдельно от доходов, полученных вне рамок предпринимательства.

При этом предпринимательскими считаются доходы от тех видов деятельности, которые были указаны самим ИП в ЕГРИП.

Таким образом, если в ЕГРИП для этого ИП упомянута деятельность по предоставлению займов, то проценты, полученные предпринимателем от их предоставления, учитываются в составе доходов при УСН.

Если в ЕГРИП для этого ИП не указана деятельность по предоставлению займов, то доходы в виде процентов под УСН уже не подпадают. С таких доходов потребуется уплатить НДФЛ.

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»

Похожие публикации

Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности. Каким образом учитывается выдача и возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»? Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов.

Что такое займ

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Рассмотрим основные признаки займов:

  • возмездность;
  • реальность;
  • односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Учет процентов по кредитам и займам после 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года проценты по долговым обязательствам любого вида можно учесть
в расходах без ограничений по той ставке, которая предусмотрена условиями договора
(п. 1 ст. 269 НК РФ).

Даже если стороны заключили договор на предоставление кредита или займа до 1 января 2015 года, начисленные после указанной даты проценты нормировать не нужно. Их можно будет учесть при расчете налога без ограничений.

Таким образом, нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами согласно норме пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса с 1 января 2015 года отменено.

Тем не менее, продолжают действовать положения пунктов 2-4 указанной статьи. Остановимся на них подробнее.

Учет расходов на выплату процентов по кредиту

Специалисты Минфина уточнили, что при использовании УСН учет расходов на выплату кредитных процентов зависит от объекта обложения. Если это доходы, то траты учесть не получится. Если же это «доходы с вычетом расходов», проценты разрешается списать. Как будет работать механизм при переходе на новый объект обложения? Списывать можно проценты, направленные банку после изменения объекта.

При этом Минфин сослался на статью 346.17 НК. В ней указано, что при переходе на объект «Доходы с вычетом расходов» нельзя учитывать траты периодов, когда использовался объект налогообложения «Доходы». В п.1 ст.346.16 НК указано, что при использовании доходно-расходного объекта допускается учитывать проценты, начисленные по кредитам и займам. Однако сделать это можно только тогда, когда расходы соответствуют критериям ст.252 НК. В частности, это два требования:

  • Наличие документального подтверждения.
  • Использование кредита в рамках деятельности, цель которой – извлечение дохода.
Читайте так же:  Через какое время банк одобряет кредит

Из всего этого можно сделать вывод о том, что проценты, начисленные во время применения объекта «Доходы», нельзя учитывать. Если же процент начислен уже после перехода, то он учитывается. Но только при выполнении условий.

Источник: письмо Минфина №03-11-11/4867 от 29 января 2019 года.

Является ли займ доходом при УСН

Займ является ли доходом при УСН

Видео (кликните для воспроизведения).

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Видео: Особенности учета

Оплата услуг банков

Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г.
№ 395-1 «О банках и банковской деятельности» (см. письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 18-11/3/14740).

В частности, это расходы:

  • на привлечение денежных средств организаций во вклады (до востребования и на определенный срок), а также на размещение привлеченных средств от своего имени
    и за свой счет;
  • на открытие и ведение банковских счетов организаций;
  • на осуществление переводов денежных средств по поручению организаций
    по их банковским счетам;
  • на оплату услуг за использование системы «клиент-банк»;
  • на инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание организаций (включая оплату за пользование системой
    «клиент-банк» (письмо ФНС РФ от 28 июля 2005 г. № 22-1-11/[email protected]));
  • на куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  • на продажу иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества должника;
  • на выполнение функций агентов валютного контроля в отношении клиентов, оформивших
    в банке паспорта сделок по внешнеторговым контрактам;
  • на выдачу банковских гарантий;
  • на осуществление денежных переводов без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Перечисленные затраты учитываются в составе «упрощенных» расходов при условии, что эти затраты являются обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Учет процентов по кредиту при переходе на новый объект налогообложения при УСН

Минфин разъяснил, как учитывать расходы на выплату кредита при переходе на доходно-расходную УСН.

Можно ли учитывать траты по кредиту? Все зависит от объекта налогообложения. Минфин предоставил разъяснения.

Заключение сделки

Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.

Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.

Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:

  • дата и место заключения;
  • срок действия соглашения;
  • наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
  • предмет договора;
  • порядок передачи заемщику денег или имущества;
  • проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
  • штрафные санкции.

Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:

  • о порядке начисления процентов;
  • о целевом порядке использования полученных средств;
  • о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).

Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.

Где взять займ 100000 рублей срочно на карту, подробнее тут.

Долгосрочные и краткосрочные

В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.

Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.

Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.

При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.

Что это такое

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

  • доход не более 120 млн. рублей;
  • 100 или менее сотрудников;
  • общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
  • отсутствие филиалов;
  • доля в других организациях не больше 25%.

Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Читайте так же:  Займы на карту срочно новые мфо

Проценты по контролируемой задолженности

Многие российские организации получают займы от российских и иностранных компаний, которые прямо или косвенно владеют долями в их уставном капитале. Такое инвестирование
в сравнении с вложениями в уставный капитал более выгодно. Дело в том, что у заемщика проценты по долговым обязательствам отражаются в расходах, учитываемых при налогообложении. А заимодавец может получать проценты в течение года в зависимости
от условий договора, в отличие от дивидендов, которые распределяются по итогам года и, к тому же, облагаются налогом на прибыль.

Налоговый кодекс предусматривает некоторые ограничения в отношении подобной оптимизации. В статье 269 кодекса, которая регулирует особенности учета процентов по долговым обязательствам, дано понятие «контролируемая задолженность». Проценты по контролируемой задолженности учитываются по особым правилам, изложенным в пунктах
2-4 этой статьи.

Контролируемая задолженность возникает, если организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству:

  • перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации;
  • перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством аффилированным лицом иностранной организации;
  • в отношении которого аффилированное лицо и (или) иностранная организация выступают поручителем или гарантом.

Доля прямого участия – это непосредственно принадлежащая организации доля в уставном капитале другой организации.

А вот для расчета доли косвенного участия определяют все последовательности участия одной организации в другой через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей. Затем в каждой последовательности рассчитываются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации.

Рассмотрим, как определять, является задолженность контролируемой в случае косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской.

Если контролируемая задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, превышает более чем в три раза величину собственного капитала, то предельный процент рассчитывается
с учетом коэффициента капитализации (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Здесь речь идет о правиле «тонкой» капитализации. Его суть в том, что на последнее число каждого отчетного периода налогоплательщик определяет предельную величину процентов, начисленных по долговым обязательствам и признаваемых расходом. Для этого сумму начисленных за отчетный период процентов нужно разделить на коэффициент капитализации, рассчитанный на последнюю отчетную дату этого отчетного периода:

,

ПП – предельная сумма процентов, признаваемая расходом;

ПФ – фактически начисленная сумма процентов;

КК – коэффициент капитализации.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале российской организации, и деления полученного результата на три:

,

ЗН – величина непогашенной контролируемой задолженности;

СКи – величина собственного капитала, соответствующего доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале российской организации;

СК – величина собственного капитала российской компании;

Д – доля участия иностранной компании в уставном (складочном) капитале российской компании.

Размер собственного капитала определяется по данным бухучета на последнее число отчетного периода как разница между активами компании и величиной ее обязательств. В расчете не учитываются суммы задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

После проведенных расчетов предельной величины процентов сумму начисленных процентов, не превышающую данный показатель, можно учесть в расходах. Сумму, превышающую предельную величину, необходимо отнести к дивидендам, выплаченным сторонней организации. «Упрощенец»-заемщик как налоговый агент должен будет удержать с них налог на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Беспроцентный заем при УСН «Доходы минус расходы»

Если в договоре имеется условие об отсутствии платы за получение денег, имущества, такая сделка признается беспроцентной. При учете беспроцентных займов нередко возникает вопрос о возникновении материальной выгоды. Согласно действующему налоговому законодательству и разъяснениям Минфина в письмах № 03-11-11/104 от 29.06.11 г., № 03-03-РЗ/16846 от 23.03.17 г. заключение договоров беспроцентных займов не приводит к образованию материальной выгоды, а значит не увеличивает налогооблагаемую базу по УСН. ФНС поддерживает данную позицию – Письмо № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Вывод – из рассмотренного анализа законодательных норм становится понятно, что на вопрос: Является ли возврат займа расходом при УСН? Ответ будет отрицательный. Так как ни получение займов, ни их выдача не учитываются при определении налогооблагаемой базы по упрощенному налогу. Однако проценты при заимствовании компаний необходимо принимать в расчет по кассовому методу, то есть в момент погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Учет процентов по кредитам и займам при УСН

В процессе ведения хозяйственной деятельности организации и предприниматели нередко прибегают к привлечению заемных средств. Нормы Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учесть в расходах проценты по кредитам и займам, полученным лишь в денежной форме (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Проценты по займам, полученным в виде имущества,
УСН-расходами не признаются. В этой статье мы разберемся в порядке учета процентов по полученным денежным кредитам и займам при УСН.

Читайте так же:  Займ на карту без коллекторов

Учет процентов по займам при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно ст. 809 договора займов могут быть процентными и беспроцентными. Полученные проценты у займодавца включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК) и подлежат налогообложению упрощенным налогом. Датой признания такого дохода считается день поступления средств или погашения обязательств другим способом – к примеру, с помощью взаимозачета.

Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269. Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.

Является ли займ доходом при УСН

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

  • от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы.

У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

  • статья 251 НК РФ;
  • письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/[email protected]

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Доход-расход

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Беспроцентные займы

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.

Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.

На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.

Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.

Учет займов при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК). Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).

Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами. Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.

Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.

Учет процентов по кредитам и займам до 1 января 2015 года

До 1 января 2015 года проценты включали в «упрощенные» расходы только в пределах определенных норм.Существовало два способа нормирования процентов.

  1. Исходя из фактически начисленных процентов, но не более среднего процента, увеличенного в 1,2 раза, который уплачивался фирмой по долговым обязательствам
    того же вида (то есть по договорам займа, кредита и т.д.), полученным на сопоставимых условиях.
  2. Исходя из ставки рефинансирования Банка России (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.). Предельная величина учитываемых процентов зависела от валюты кредита (займа) и времени уплаты процентов. Так, например,
    за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2014 года размер учитываемых процентов
    по рублевым кредитам и займам равнялся ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза. А по валютным кредитам и займам составлял 0,8 ставки рефинансирования.
Читайте так же:  Взять кредит на два года на карту

Фирма могла выбрать любой из этих способов нормирования процентов. Главное – выбранный способ должен был быть отражен в налоговой учетной политике.

Учет процентов

Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».

Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.

На каких условиях можно взять займ 20000 рублей? Ответ по ссылке.

Где оформить займ 15000 рублей срочно? Узнайте далее.

При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Минфин разъяснил, как должнику на УСН‑15% учесть прощенные проценты по займу

Плательщик УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получил процентный денежный заем. Впоследствии кредитор заключил с должником соглашение о прощении долга по начисленным процентам. Следует ли включить сумму прощенных процентов в состав доходов при определении налоговой базы УСН? Можно ли учесть в расходах фактически неуплаченные проценты? На эти вопросы Минфин ответил в письме от 25.09.19 № 03-11-11/73803.

Как известно, в составе доходов «упрощенщиков» учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Внереализационными доходами, помимо прочего, признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Из этого следует, что сумма прощенных процентов по займу включается в составе внереализационных доходов должника-«упрощенщика» как списанная кредиторская задолженность. Доход учитывается на дату прощения долга.

По поводу учета расходов авторы письма разъяснили следующее. Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку прощенные кредитором проценты фактически не были уплачены, заемщик-«упрощенщик» не может учесть их в расходах.

Проценты по выданным займам при УСН

Вопрос

ООО на УСН выдача займа физ лицу -не сотруднику возможна?
%% по займу -это доход по УСН?
НДФЛ нужно ли сообщать в ИФНС?

Ответ

Да, организация имеет право выдать займ физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации.

При УСН проценты признаются в доходах в дни их получения в тех суммах, в которых они получены (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 19.05.2011 N 03-11-11/131).

Организация, предоставившая заем физическому лицу, должна рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295):

— если заем беспроцентный;

— если ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У);

— если ставка по займу в валюте меньше 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Исчисленную сумму НДФЛ (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

— если в текущем году вы выплачиваете заемщику денежные доходы — надо удержать при любой ближайшей выплате денег заемщику. Налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

— если в текущем году вы не выплачиваете заемщику денежные доходы — налог в бюджет перечислять не надо. Справку 2-НДФЛ, в которой указаны сумма матвыгоды и неудержанного НДФЛ, надо представить и в свою ИФНС, и заемщику не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295). В этой справке в поле «признак» надо указать «2».

Видео (кликните для воспроизведения).

Если же ставка по рублевому займу больше 2/3 ставки рефинансирования (или больше 9% по валютному займу), то у физического лица не возникает материальной выгоды, и организации не надо ни о чем уведомлять налоговую инспекцию.

Источники

Учет процентов по займу при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here