Проценты по договору займа налоговый учет

Проценты по договору займа налоговый учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация получила заем. Заемные средства используются для создания (приобретения) основных средств. Организация находится на стадии строительства, выпуска продукции нет. Если исключить проценты из расходов текущего периода, то по его итогам все равно будет убыток.
Как отразить начисленные проценты по договорам полученных займов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете проценты включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств только в том случае, если создаваемые (приобретаемые) основные средства признаются инвестиционными активами (исходя из критериев, установленных организацией). В противном случае проценты отражаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.
В налоговом учете внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (не учитываются в первоначальной стоимости амортизируемого имущества).

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

10 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Начисление процентов по договору займа: проводки

Особенности кредитования

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.

Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

ЕНВД

Получение займов (кредитов) для ведения операций, облагаемых ЕНВД, не является самостоятельным видом деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Проценты по таким займам (кредитам) на расчет единого налога не влияют (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Порядок учета процентов по займам (кредитам), полученным при совмещении ЕНВД с общей системой налогообложения, зависит от целей, на которые израсходованы заемные средства.

Если заем (кредит) получен для ведения операций, облагаемых ЕНВД, проценты на расчет единого налога не повлияют (ст. 346.29 НК РФ). Учесть неустойку (проценты за просрочку) при расчете единого налога также нельзя.

Если заем (кредит) получен для деятельности организации на общей системе налогообложения, проценты учтите при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей , предусмотренных статей 269 Налогового кодекса РФ в отношении контролируемых сделок (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).

Если назначение займа (кредита) невозможно связать с каким-либо одним видом деятельности, сумму процентов нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если на момент уплаты процентов цели использования займа (кредита) неизвестны, считается, что нельзя определить вид деятельности, к которому относится заем (кредит), сумма процентов также распределяется . Об этом сказано в письме Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-11-04/2/40.

Сумму процентов, которая относится к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей , предусмотренных статей 269 Налогового кодекса РФ в отношении контролируемых сделок (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).

Передача средств по договору займа не облагается налогом на прибыль

При возврате займа, полученного в виде имущества, могут возникнуть определенные сложности в учете. Полученное от заимодавца имущество заемщик может использовать в своих целях, позднее возвратить другое имущество того же рода и качества, которое ему придется приобрести. Цена приобретения, скорее всего, будет отличаться от согласованной в договоре займа. В налоговую базу по налогу на прибыль согласно п. 12 ст. 270 НК РФ стоимость имущества, направленного в погашение договора займа, полностью не включается. Но в бухгалтерском учете результат данной операции получится иной. Приобретенное имущество следует оприходовать по фактической себестоимости за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01 , п. 8 ПБУ 6/01 ). Таким образом, возврат займа в бухгалтерском учете заемщика будет производиться в другой сумме, нежели его получение. Полученная разница включается в состав прочих операционных расходов в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 . В случае если стоимость возвращаемого имущества превышает стоимость полученного, возникает постоянное налоговое обязательство, учитываемое согласно ПБУ 18/02 .

Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″.
Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″.
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02″.

Пример 1. Организация 01.02.2006 получила заем в виде материалов в количестве 10 ед. стоимостью 10 000 руб. (без учета НДС) каждая общей стоимостью 100 000 руб. Материалы были использованы в производстве. Так как заем, согласно договору, следовало возвратить до 01.08.2006, организация 25 июля приобрела 10 ед. материалов с аналогичными свойствами по цене 10 500 руб. (без учета НДС) за единицу и 28 июля передала их заимодавцу в погашение займа.

В учете были сделаны следующие проводки:

Следует учитывать, что согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС операции по предоставлению займов только в денежной форме. Поэтому передача материалов в заем у заимодавца признается реализацией и облагается НДС в момент их передачи, передача материалов при возврате займа у заемщика также признается реализацией и облагается НДС.

Суды ранее также не признавали такую отрицательную разницу суммовой (см., например, Постановление ФАС СЗО от 11.07.2005 N А13-8591/03-15). Однако теперь налогоплательщик может рассчитывать на положительное для себя решение данного вопроса в суде. ФАС МО в Постановлении от 05.07.2006 N КА-А40/5835-06 сослался на то, что в соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и (или) реализацией. По мнению суда, отнесение отрицательных суммовых разниц, возникших при возврате займа, в состав внереализационных расходов по правилам п. 1 ст. 265 НК РФ является обоснованным — они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ как экономически оправданные и документально подтвержденные. Экономическая оправданность расходов определяется направленностью на извлечение дохода, то есть договором займа должна быть предусмотрена выплата процентов.

Читайте так же:  Кредит для ип с отсрочкой платежа

Пример 2. ООО «Заимодавец» выдало 01.07.2006 заем ООО «Заемщик-1» в сумме 10 000 евро под 10% годовых с датой погашения 31.07.2006. Заем выдан в рублях в сумме 342 383 руб. (курс евро по отношению к рублю составлял в этот день 34,2383 руб/евро). ООО «Заемщик-2» получило от ООО «Заимодавец» заем на тех же условиях и в той же сумме, но со сроком погашения 31.08.2006. Сумма этого займа также составила 342 383 руб. ООО «Заемщик-1» возвратило заем 31 июля, перечислив ООО «Заимодавец» 341 084 руб. (курс евро — 34,1084 руб/евро). ООО «Заемщик-2» 31 августа также погасило свою задолженность по полученному займу, перечислив 343 127 руб. (курс евро — 34,3127 руб/евро). (В данном примере расчеты по процентам не учитываются.)

В учете ООО «Заимодавец» делаются следующие проводки:

Если в налоговом учете организация согласно точке зрения налоговиков не включит данную сумму в затраты, то возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО) в сумме 311,76 руб. (1299 руб. х 24%).

В учете ООО «Заемщик-1» будут составлены следующие проводки:

В учете ООО «Заемщик-2» будут произведены следующие проводки:

Понятие договора займа

Следует отличать договор займа (ст. ст. 807 — 818 ГК РФ) и кредитный договор (ст. ст. 819 — 821 ГК РФ), договор товарного (ст. 822 ГК РФ) или коммерческого (ст. 823 ГК РФ) кредита. Во всех этих случаях заимодавец (при заключении договора займа) или кредитор (при заключении кредитного договора) передает свое имущество заемщику, на которое, как правило, начисляются проценты в течение всего срока, пока переданное имущество не будет возвращено. Однако, во-первых, кредитором может быть только банк или иная кредитная организация, тогда как заимодавцем — любое юридическое или физическое лицо, которое также может стать стороной договора товарного или коммерческого кредита. Отличие этих договоров от договора займа в том, что при предоставлении товарного кредита заемщик вправе требовать от кредитора передачи соответствующих вещей во исполнение заключенного договора, а коммерческое кредитование не может быть отдельной операцией — оно обязательно связано с исполнением обязательств по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Во-вторых, предметом кредитного договора, заключаемого с банком или иной кредитной организацией, являются только денежные средства, сумму которых и начисленные на них проценты заемщик обязуется возвратить по истечении установленного срока. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). При этом организации, заключающие договор займа, должны учитывать, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если ее не было, договор займа считается недействительным (ничтожным) .

См., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.09.2004 N 7446/04.

Заем получен у гражданина

Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213.

Доход в виде процентов частное лицо получает:

  • в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;
  • на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Удержанный НДФЛ перечисляйте в бюджет в зависимости от того, каким способом выплачиваете проценты:

Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги)

Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги)

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Внимание

С 1 января 2015 года расходы в виде процентов в целях налогообложения не нормируются, за исключением контролируемых сделок.

Минфин России многократно разъяснял применение норм о признании процентов по кредитам (см. письма Минфина России от 08.04.2010 N 03-03-06/1/238, от 08.04.2010 N 03-03-06/1/239, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/216, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/190, от 15.03.2010 N 03-03-06/2/45). На основании п. 1 ст. 328 НК РФ сумма расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания расходов, определяемую в соответствии с положениями статей 272 — 273 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.

В связи с этим проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия соответствующего договора (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами (см. также письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5969, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/529, от 25.09.2012 N 03-03-06/1/500, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/802).

В письме ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289 разъяснены некоторые сложные моменты в учете процентов по договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Так, ФНС России считает необходимым отметить, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы (доходы) в целях главы 25 НК РФ при применении метода начисления, признаются осуществленными (полученными) и включаются в состав соответствующих доходов (расходов) на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.

Если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, применяются следующие особенности:

— доходы (расходы), начисленные исходя из фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода;

— доходы (расходы), фактически полученные (понесенные) исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.

Читайте так же:  Кредиты с 19 лет девушкам

В случае прекращения действия договора в течение календарного месяца доход признается полученным (расход признается осуществленным) и включается в состав соответствующих доходов (расходов) на дату прекращения действия договора.

Сумма расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания расходов. Внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам отражаются по строке 201 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684).

При применении кассового метода расходы в виде процентов по договору займа признаются в целях налогообложения на дату их фактической уплаты (погашения задолженности по процентам иным способом) (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В письме ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289 рассмотрена также арбитражная практика по этому вопросу.

Президиумом ВАС РФ в постановлении от 24.11.2009 N 11200/09 был рассмотрен вопрос о порядке признания в целях налогообложения прибыли процентов по договору займа в случае, если договор предусматривает выплаты процентов в более поздние периоды, чем те, за которые они были начислены. В частности, рассмотрены обстоятельства, когда проценты по договору займа погашаются в более поздние периоды, чем проходит погашение суммы основной задолженности. Согласно этому Постановлению ВАС РФ проценты по договору займа могут учитываться во внереализационных расходах по налогу на прибыль организаций в том налоговом периоде, когда у заемщика возникает обязанность по их уплате по условиям договора займа. При рассмотрении Президиумом ВАС РФ обстоятельств дела данное решение основано на выборке отдельных норм статей 272 и 328 НК РФ применительно к фактически исключительным особенностям рассматриваемого дела.

Необходимо отметить также наличие арбитражной практики, в которой судебные органы поддерживают порядок равномерного учета начисленных процентных доходов (расходов) в течение срока действия долгового обязательства. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 N 17586/10 указано на необоснованность ссылки судов на постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09. То есть выводы, изложенные в Постановлении N 11200/09, касаются исключительности фактических обстоятельств в связи с рассмотрением частного вопроса.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2013 по делу N А42-4473/2012 судом фактически было установлено, что в налоговом периоде общество ежемесячно начисляло проценты, при этом их выплату заимодавцу не производило. Суд указал, что согласно условиям договоров займа проценты начисляются за каждый календарный день пользования займом со следующего дня после предоставления займа заимодавцем, поэтому именно с этих дат у заемщика возникают расходы в виде начисленных процентов за пользование заемными денежными средствами и обязанность учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов. В этом постановлении вывод о правомерном отражении в составе внереализационных расходов процентов по мере их начисления в соответствии с условиями заключенных договоров займа признан соответствующим положениям НК РФ и правовой позиции ВАС РФ, выраженной в Постановлении N 17586/10.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу N А55-12535/2011 суд указал, что условиями договора определены момент начисления процентов за пользование займом и момент их уплаты. Обязанность по начислению процентов по долговому обязательству возникает в каждом налоговом периоде, а обязанность по выплате процентов связана с моментом предъявления требования об этом заимодавцем. Судебные инстанции обоснованно исходили из того обстоятельства, что факт реальной уплаты процентов не является определяющим при разрешении вопроса о моменте признания расходов в соответствии со ст. 272 НК РФ. Также отмечено, что выводы судебных инстанций согласуются с позицией Минфина России, изложенной в письмах от 04.06.2010 N 03-03-05/123, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/179, и ФНС России, изложенной в письме от 17.03.2010 N 3-2-06/22. Аналогичная позиция отражена и в ряде других судебных актов, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2013 по делу N А42-2049/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2012 по делу N А78-4116/2011, ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2012 по делу N А56-72453/2010, ФАС Поволжского округа от 30.01.2012 по делу N А65-20766/2010.

Учет займов в целях исчисления налога на прибыль

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2006, N 19

В деятельности предприятий может возникнуть ситуация, когда средств в обороте недостаточно, чтобы покрыть текущие потребности. В таких случаях многие из них нередко берут взаймы у других предприятий, имеющих возможность временно высвободить требуемые средства из своего оборота, как правило, за вознаграждение, но иногда и без него, а не у банков, процедура получения кредитов в которых достаточно сложна. Хотя данная операция для предприятий не является основной, она обычно влияет на величину налогооблагаемой прибыли. О нюансах учета займа в целях исчисления налога на прибыль рассказывается в предлагаемой вниманию читателей статье.

Доходы в виде процентов за пользование займом

Согласно ст. 809 ГК РФ на сумму выданных согласно договору займа денежных средств начисляются проценты в размере и порядке, определенных договором, если им или законом не предусмотрено иное. Если размер процентов в договоре не установлен, он определяется существующей в месте нахождения заимодавца — юридического лица ставкой банковского процента на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Проценты, полученные по договорам займа, включаются организацией во внереализационные доходы на основании п. 6 ст. 250 НК РФ. Причем согласно п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Для организаций, исчисляющих доходы методом начисления, в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы в виде процентов по договорам займа признаются за каждый отчетный период в течение срока действия договора. Если договор заключен более чем на один отчетный период, то проценты включаются в состав доходов на конец отчетного периода или на дату прекращения договора, если она наступит до истечения отчетного периода.

Пример 3. Организация 01.06.2006 предоставила заем в сумме 182 500 руб. под 10% годовых. Заем должен быть возвращен не позднее 31.08.2006. Фактически он возвращен 15 августа вместе с начисленными процентами.

В учете организации делаются следующие проводки:

Если заимодавец в качестве обеспечения договора займа получил вексель, которым предусмотрен дисконт, представляющий собой разницу между номиналом векселя и суммой займа, ему следует отразить доход в виде дисконта в соответствующей части на конец каждого отчетного (налогового) периода, а также на дату погашения векселя (Письмо Минфина России от 21.03.2006 N 03-03-04/1/268). При этом процентный доход, предусмотренный условиями передачи (продажи) векселя, определяется исходя из цены сделки, номинала векселя и срока, который остался до его предъявления к погашению. То, что дисконт относится ко всему сроку обращения векселя, то есть к периоду действия договора займа, подтверждает Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 03-03-04/2/143. Налогоплательщик не может отложить начисление такого дохода до момента погашения векселя, если ему было заведомо известно, что при наступлении срока погашения будет получен доход в виде разницы между номинальной стоимостью векселя и затратами на его приобретение. Такой вывод следует из Постановления ФАС ЗСО от 25.07.2006 N Ф04-4649/2006(24854-А46-37).

Пример 4. Организация 01.06.2006 предоставила беспроцентный заем в сумме 182 500 руб. и в обеспечение его получила вексель номинальной стоимостью 185 550 руб. Вексель предъявлен к платежу 31.07.2006, как и было предусмотрено договором.

В учете организации будут сделаны следующие проводки:

Разница между суммой займа по договору и номинальной стоимостью векселя составит 3050 руб. (185 550 — 182 500).
Срок действия векселя — 30 дней в июне и 31 день в июле.

Напомним, что в соответствии со ст. 815 ГК РФ, когда заемщиком выдан вексель, удостоверяющий обязательство выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока взятые взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются Федеральным законом N 48-ФЗ. С момента выдачи векселя положения § 1 гл. 42 ГК РФ «Заем» применяются, если они не противоречат данному Закону.

Читайте так же:  Ипотечный кредит вторичное жилье ставка

Расходы за счет кредитных средств

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль проценты по полученным займам (кредитам)? Полученные средства были направлены на выдачу беспроцентных займов третьим лицам .

Выдав беспроцентный заем, организация доход не получает. Поэтому проценты, которые она уплачивает по таким займам (кредитам), учесть в составе внереализационных расходов нельзя. Эти расходы не направлены на получение дохода и не отвечают критерию экономической обоснованности. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 265 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Такой позиции придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12463).

Существует арбитражная практика, поддерживающая данную точку зрения (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 марта 2007 г. № А56-60519/2005 и от 19 октября 2006 г. № А42-5855/2005, Дальневосточного округа от 8 ноября 2007 г. № Ф03-А73/07-2/3272, Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2007 г. № Ф04-7979/2007(40214-А46-15)).

Совет: назначение займа не может влиять на учет процентов по нему. И вот почему.

Налоговый кодекс не ставит в зависимость возможность учета процентов по займам (кредитам) в составе расходов от назначения использования заемных средств. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного займа (кредита). Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Косвенно такую точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/1/633. В нем финансовое ведомство указывает на то, что в целях налогообложения прибыли расходом признаются проценты по долговым займам (кредитам) независимо от их целевого назначения.

В арбитражной практике есть примеры решений судов, которые поддерживают данную позицию (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 18 августа 2008 г. № Ф03-А73/08-2/3236, Западно-Сибирского округа от 30 мая 2007 г. № Ф04-3107/2007(34377-А46-42) и от 15 мая 2007 г. № Ф04-2582/2007(33714-А27-25), Северо-Западного округа от 2 июля 2008 г. № А05-6193/2007).

Видео (кликните для воспроизведения).

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль проценты по займам (кредитам), направленным на приобретение амортизируемого имущества?

Проценты учитывайте в составе внереализационных расходов.

В налоговом учете проценты по займам (кредитам), направленным на приобретение амортизируемого имущества , его первоначальную стоимость не увеличивают. Первоначальную стоимость надо формировать как сумму следующих расходов:

  • на приобретение объекта;
  • на сооружение, изготовление;
  • на доставку;
  • на доведение до состояния, пригодного к использованию.

Не учитываются при этом НДС и акцизы, кроме установленных законодательством случаев.

Проценты по полученным займам (кредитам) в этот список не попадают.

Это следует из положений пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Поэтому проценты по займам (кредитам) на покупку имущества учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом обратите внимание на ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Данная позиция подтверждена письмами Минфина России от 14 октября 2008 г. № 03-03-06/1/577, от 24 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/541, от 14 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/94, от 19 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/878, от 14 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/855, от 22 октября 2007 г. № 03-03-06/1/731, от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/1/598. А также арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июня 2009 г. № Ф04-3225/2009(7679-А75-46), Уральского округа от 27 апреля 2007 г. № Ф09-2999/07-С2, Северо-Западного округа от 22 марта 2005 г. № А42-8523/04-28).

Учет кредитования у займодателя

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:

Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 328 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 328 НК РФ

1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.

В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам — в соответствии с условиями эмиссии, по векселям — условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 настоящего Кодекса.

Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 — 273 настоящего Кодекса.

2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.

3. Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с настоящей главой.

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

4. Проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов, по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта.

Признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, определяемую в порядке, установленном соответственно пунктом 6 статьи 271 и пунктом 8 статьи 272 настоящего Кодекса. Положения первого предложения настоящего абзаца не применяются к доходам (расходам) в виде процентов по долговым обязательствам в случаях, указанных в подпункте 14 пункта 4 статьи 271 и подпункте 12 пункта 7 статьи 272 настоящего Кодекса.

Читайте так же:  Банк выдает кредит кредитному договору

5. По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы. Проценты подлежат отражению в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль по операциям с ценными бумагами.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проценты признаются полученными на дату поступления денежных средств. Основанием для включения таких сумм в состав доходов, полученных в виде процентов, является выписка банка о движении денежных средств на банковских счетах.

Если налогоплательщик при определении доходов и расходов применяет метод начисления, то сумма процентов, полученная налогоплательщиком (причитающаяся налогоплательщику) по государственным и муниципальным ценным бумагам, признается доходом на дату реализации ценной бумаги, либо на дату выплаты таких процентов (погашения купона) в соответствии с условиями эмиссии, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.

Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг включается накопленный купонный доход, то налогоплательщик самостоятельно на дату реализации таких ценных бумаг определяет сумму дохода в виде процентов на основании договора купли-продажи с учетом положений пунктов 6 и 7 настоящей статьи.

6. При осуществлении операций с государственными и муниципальными ценными бумагами, при реализации которых в цену сделки включается накопленный купонный доход (доход в виде процентов), налогоплательщик, перешедший на определение дохода (расхода) по кассовому методу, доход в виде процентов исчисляет как разницу суммы накопленного купонного дохода, полученной от покупателя, и суммы накопленного купонного дохода, уплаченной продавцу. В случае, если между датой реализации ценной бумаги и датой ее приобретения в соответствии с условиями выпуска эмитентом были осуществлены выплаты в виде процентов, то датой получения дохода признается дата выплаты процентов при погашении купона. При этом доход определяется как разница между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу. При продаже ценной бумаги, по которой в течение срока нахождения ее у налогоплательщика эмитентом был выплачен процентный доход, который был включен в состав дохода в порядке, предусмотренном настоящим абзацем, процентным доходом признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 478-ФЗ в пункт 7 статьи 328 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

7. Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, осуществляющий операции с государственными и муниципальными ценными бумагами, при реализации которых в цену сделки включается накопленный процентный (купонный) доход, доходы в виде процентов определяет с учетом следующих положений. Если до истечения отчетного (налогового) периода ценная бумага не реализована, то налогоплательщик обязан на последнее число отчетного (налогового) периода определить сумму процентного дохода, причитающегося по начислению за этот период.

При этом доходом отчетного (налогового) периода в виде процентов признается разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии, и суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода, если после окончания предыдущего налогового периода не осуществлялось выплат процентов (погашений купона) эмитентом.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде выплаты процентов (погашения купона) эмитентом осуществлялись, то в дополнение к доходу в виде процентов, исчисленному и учтенному при таких выплатах (погашениях) в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта, доход в виде процентов принимается равным сумме накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец указанного отчетного (налогового) периода.

При первой выплате процентов (погашении купона) в отчетном (налоговом) периоде доход в виде процентов исчисляется как разница между суммой выплачиваемых процентов (погашаемого купона) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода. При последующих в отчетном (налоговом) периоде выплатах процентов (погашениях купона) доход в виде процентов принимается равным сумме выплачиваемых процентов (погашаемого купона).

Если указанная ценная бумага приобретена в текущем налоговом периоде, то исчисление дохода в виде процентов осуществляется в соответствии с положениями абзацев первого — четвертого, где сумма накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При реализации указанной ценной бумаги доход в виде процентов исчисляется в соответствии с положениями абзацев первого — четвертого настоящего пункта, где сумма накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец отчетного (налогового) периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленную на дату реализации.

Как учесть проценты по полученному займу (кредиту) при налогообложении

УСН

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу (кредиту) по общему правилу уменьшат налоговую базу без каких либо ограничений. Причем и в случае, когда заем получен до 2015 года. Однако если сделка контролируемая, то проценты по таким обязательствам нормируются. Порядок нормирования такой же, как и для плательщиков налога на прибыль .

Это следует из положений подпункта 9 пункта 1, абзаца 2 пункта 2 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.18, пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ и разъяснено в письмах Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-01-18/40737 и от 13 января 2015 г. № 03-03-06/1/69460.

При расчете единого налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример учета при расчете единого налога процентов по полученному займу. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами

1 марта ООО «Альфа» заключило с банком кредитный договор на сумму 800 000 руб. сроком на 12 месяцев под 15 процентов годовых (год не високосный). Условия о возможном изменении процентной ставки договор не содержит. Согласно договору проценты начисляются со дня, следующего за датой выдачи денежных средств, и уплачиваются ежемесячно (в последний день каждого месяца).

Сумма процентов по кредиту, начисленная компанией за март (за 30 дней пользования кредитом), составила:

800 000 руб. × 15% : 365 дн. × 30 дн. = 9863 руб.

31 марта эта сумма была перечислена банку.

Так как сделка неконтролируемая, бухгалтер всю сумму начисленных и уплаченных процентов включил в расходы при расчете единого налога.

Проценты в натуральной форме

Если проценты выплачиваете имуществом (в натуральной форме), то у вашей организации как заемщика возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Начисляйте НДС с договорной стоимости имущества, переданного в счет уплаты процентов, или с рыночной стоимости, если она отличается (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль НДС, начисленный со стоимости имущества, переданного в уплату процентов по договору займа ?

Да, можно. Однако следует учитывать, что официальная позиция по данному вопросу не высказана, а значит, могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами.

Организация может учесть в прочих расходах налоги, начисленные по требованию законодательства. Кроме платежей, перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ. Это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Займ сразу на карту без проверок срочно

Пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ установлено, что при расчете налога на прибыль не надо учитывать налоги, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако заимодавец не является покупателем товаров (работ, услуг, имущественных прав) по сделке, заключенной сторонами (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Следовательно, положения пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ на отношения по договору займа не распространяются.

Правильность такого подхода косвенно подтверждается и Президиумом ВАС РФ в постановлении от 9 апреля 2013 г. № А40-136146/11-107-569. Рассматривая порядок применения пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ, суд указывает: данную норму надо применять только в отношении НДС, предъявленного покупателю.

Поскольку никаких других ограничений Налоговый кодекс не содержит, сумму НДС, начисленную при передаче имущества в счет уплаты процентов по договору займа, можно учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли (подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). При применении метода начисления сделать это можно сразу после того, как НДС будет начислен в бюджет (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода – после его уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по предоставленному займу в натуральной форме. Организация применяет общую систему налогообложения

2 марта ООО «Альфа» заключило договор товарного кредита с единственным учредителем (он же генеральный директор) А.В. Львовым. По договору организации передано 500 листов оцинкованного железа на сумму 29 500 руб. Договорная стоимость одного листа железа – 59 руб./лист, что соответствует уровню рыночных цен.

За пользование займом организация платит фиксированный процент в натуральной форме (50 листов оцинкованного железа такого же качества). По условиям договора «Альфа» обязана возвратить основной долг 28 марта и заплатить в этот день проценты.

Для погашения задолженности по уплате процентов «Альфа» приобрела 50 листов оцинкованного железа аналогичного качества по той же цене – 59 руб. за лист (в т. ч. НДС – 9 руб.).

Других займов организация не получала.

Приобретение материалов для уплаты процентов по товарному кредиту бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60
– 2500 руб. ((59 руб./лист – 9 руб./лист) × 50 листов) – приобретены материалы для уплаты процентов по товарному кредиту;

Дебет 19 Кредит 60
– 450 руб. (9 руб./лист × 50 листов) – отражен НДС на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 450 руб. – принят к вычету НДС.

Начисление процентов бухгалтер «Альфы» отразил проводками:

Дебет 91-2 Кредит 66
– 2950 руб. (59 руб./лист × 50 листов) – начислены проценты по договору товарного кредита;

Дебет 66 Кредит 10
– 2500 руб. – переданы материалы в счет уплаты процентов по договору товарного кредита;

Дебет 66 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 450 руб. (2950 руб. × 18/118) – начислен НДС на договорную стоимость материалов, переданных в счет уплаты процентов.

Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления.

Бухгалтер «Альфы» всю сумму начисленных процентов (2950 руб.) учел при расчете налога на прибыль.

С процентов, начисленных Львову, организация должна удержать НДФЛ исходя из рыночной стоимости материалов (п. 1 ст. 211 НК РФ). К моменту удержания доходы учредителя превысили 40 000 руб. Детей у него нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Сумма налога составила 384 руб. (2950 руб. × 13%).

Однако не исключено, что следование данной точке зрения может привести к конфликту с проверяющими.

Если организация примет решение не учитывать начисленный налог в уменьшение налогооблагаемой прибыли, в бухучете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его начисление отразите проводкой:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислено постоянное налоговое обязательство.

Расходы в виде процентов за пользование займом

Пример 5. Организация, у которой отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, 01.06.2006 получила заем от другой организации в сумме 91 250 руб. на 30 дней под 20% годовых. От той же организации она получила 01.08.2006 заем в сумме 91 250 руб. на 30 дней под 15% годовых, а 1 сентября — 91 250 руб. также на 30 дней под 13% годовых.

Средний уровень процентов, полученных организацией в III квартале 2006 г. при сопоставимых условиях, равен 16 ((20 + 15 + 13)% / 3 мес.). Величина процентов, которые могут быть полностью включены в расходы, находится в пределах от 12,8 (16 — (16 х 20) / 100) до 19,2 (16 + (16 х 20) / 100).

В учете организация сделает следующие проводки:

Для целей налогообложения в расходы в июле включены проценты из расчета 19,2% годовых: (91 250 руб. / 365 дн.) х 30 дн. х 19,2 / 100 = 1440 руб. В августе и сентябре проценты полностью включены в расходы, в том числе и в целях налогообложения.

Заемщик, получивший кредиты на сопоставимых условиях, может избежать подобных расчетов, если воспользуется правом выбрать для определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, способ, предусмотренный для организаций, не получавших в отчетном периоде кредиты на сопоставимых условиях. По мнению Минфина, заемщик должен применить его и в том случае, если в своей учетной политике, заявленной до начала налогового периода, не установил порядок определения сопоставимости по критериям, исходя из принципов существенности и делового оборота (Письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/282). Этот способ заключается в том, что указанная предельная величина принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении займа в рублях и равной 15% — по займам в иностранной валюте. Если договором не предусмотрен учет возможного изменения ставки рефинансирования в период его действия, то в расчетах используется ставка, действовавшая на дату передачи заемных средств, в ином случае используется ставка, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Пример 6. Предположим, что заемщик из примера N 5 вынужден был определить предельную величину процентов вторым способом.

С 26 июня 2006 г. ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена и на момент написания статьи оставалась в размере 11,5% . Предельная величина процентов, признаваемых расходом, составит: 11,5 х 1,1 = 12,65. Таким образом, по всем трем привлеченным кредитам налоговую базу уменьшат проценты, исчисленные в пределах ставки 12,65%. Проценты, превышающие указанную ставку, предприятие должно уплатить за счет собственных средств, а в учете во всех трех случаях будет образовываться постоянное налоговое обязательство.

Указание ЦБ РФ от 23.06.2006 N 1696-У.

Для организаций, исчисляющих доходы методом начисления в соответствии со ст. 272 НК РФ, расходы в виде процентов по договорам займа признаются за каждый отчетный период в течение срока действия договора. Если договор заключен более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав расходов на конец отчетного периода или на дату прекращения договора, если она наступит до истечения отчетного периода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отрицательная суммовая разница, возникшая при исчислении процентов по договорам займа, номинированным в иностранной валюте, в полной мере включается во внереализационные расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Это подтверждает Минфин в Письме от 13.03.2006 N 03-03-04/2/66.

Источники

Проценты по договору займа налоговый учет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here