Можно ли займ удерживать из зарплаты

Можно ли займ удерживать из зарплаты

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работодатель производит удержание с работника на основании исполнительного листа в размере 50% заработной платы. Также с работника по договору займа производится удержание ссуды в размере 5000 руб. Имеет ли право работодатель произвести удержание суммы за питание в столовой предприятия в размере 4000 руб., если нет заявления с согласием работника на удержание этой суммы? Правомерно ли осуществление работодателем удержаний из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заключенному между работником и работодателем договору беспроцентного займа или по кредиту на покупку мебели (при наличии письменного согласия работника)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Работодатель не вправе удерживать из заработной платы работников суммы за питание, а также в счет погашения задолженности по договору займа (кредита) даже при наличии соответствующего заявления работника. За данное нарушение законодательства о труде существует вероятность привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. При этом работники вправе взыскать с работодателя недополученные суммы с начислением процентов по ст. 236 ТК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

http://www.garant.ru/consult/work_law/1207368/

Можно ли займ удерживать из зарплаты

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сотруднику предоставлен беспроцентный заем в размере 100 000 руб. на срок один год. Заработная плата сотрудника составляет 15 000 руб. в месяц.
Имеет ли право работодатель удерживать всю сумму заработной платы в счет погашения займа по письменному заявлению сотрудника? Если не имеет, то какую часть он может удержать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Работодатель не вправе удерживать какую-либо сумму из заработной платы работника для погашения займа даже при наличии его заявления.

Обоснование вывода:

Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В ряде случаев для удержания необходимо согласие работника (смотрите, например, часть третью ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»). Таким образом, трудовым законодательством установлены ограничения даже на те виды удержаний, которые производятся работодателем с согласия или по просьбе работника.

Однако ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства с целью перечисления их на исполнение обязательств по договору займа. Поэтому мы полагаем, что работодатель не вправе удерживать из заработной платы работника какую-либо сумму в счет погашения займа, выданного им работнику, даже если он сам выразит такое желание (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1).

Существует и иная позиция, согласно которой работодатель вправе производить любые удержания из заработной платы работника при наличии заявления последнего (смотрите, например, статью С.Н. Смирнова «Учет удержаний из заработной платы работников» в журнале «Ваш бюджетный учет», N 3, 4, 5, 6, 7 за март, апрель, май, июнь, июль 2007 г.; статью А.Ю. Буниной «Питание работников» в журнале «Бюджетный учет», N 10 за октябрь 2008 г., статью И.В. Семиной «Удержание из зарплаты в счет оплаты ЖКУ» в журнале «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, за май 2010 г.). Сторонники этой точки зрения утверждают, что трудовое законодательство не содержит ограничений на удержания из заработной платы по заявлению работника. Отмечается также, что подобные отношения имеют гражданско-правовой характер и не являются трудовыми, поэтому ст. 137 ТК РФ и ст. 138 ТК РФ на них не распространяются (смотрите также определение Ленинградского областного суда от 18.08.2011 N 33-4125/2011). При этом, однако, упускается из виду, что заработная плата, из которой производятся удержания, является элементом трудовых отношений. И именно в рамках этих отношений законодателем приняты меры к охране зарплаты от различных удержаний.

Обращаем Ваше внимание, что нормы ст. 137 ТК РФ согласуются и с положениями ст. 8 Конвенции международной организации труда от 01.07.1949 N 95 «Относительно защиты заработной платы».

В соответствии с частью пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21.04.2005 N 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.

Читайте так же:  Банк кредит на карту подать заявку

Кроме того, для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая выданная или перечисленная сумма является заработной платой. Платежка с назначением платежа в виде погашения суммы займа таковой не является. Если при этом работнику будет выплачена сумма зарплаты за минусом суммы платы по договору займа, будет иметь место удержание, запрещенное законом (смотрите, например, решения Советского районного суда г. Томска от 12.07.2011 по делу N 2-1758/2011 и от 01.02.2011, Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 11.10.2012 по делу N 2-1070/2012).

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работодателю необходимо выплатить (перечислить) работнику всю сумму причитающейся ему заработной платы. Получив заработную плату, работник может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в том числе направить всю сумму или ее часть на исполнение обязательств по договору займа путем внесения в кассу организации либо перечисления на ее банковский счет.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

13 марта 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

http://www.garant.ru/consult/business/466037/

Новости

Сотрудник взял займ у организации работодателя: проценты и НДФЛ

Вопрос: Сотрудник взял займ у организации-работодателя на покупку автомобиля. В договоре займа цель указана; процент по займу 0,8% годовых; уплата займа производится согласно графику – ежемесячно. По заявлению сотрудника ежемесячное удержание в счету платы займа и % по займу удерживается из заработной платы. Расчет % за использование займа производится за календарный месяц. Дата начисления з/п и % по займу является последнее число каждого месяца; дата удержание суммы в счет уплаты займа и % — так же последнее число месяца. НДФЛ на сумму займа не начислялся, и не удерживался. Предприятие применяет УСН «доходы».

Правильно ли производится начисление % (с 01 по 31(30) число), если з/п выплачивается 5-го числа следующего месяца, или % следует пересчитать по дате выплаты з/п?

Ответ эксперта Линии консультаций:

Как правило, при выдаче работнику займа с ним заключают письменный договор, в котором указывают сумму займа, срок, на который он предоставлен, а также порядок его возврата (целиком или частями, вносит ли работник деньги в кассу или их удерживают из зарплаты и т.д.). Срок возврата займа в договоре можно и не указывать — в этом случае работник должен будет вернуть деньги в течение 30 дней после соответствующего требования (ст. 810 Гражданского кодекса РФ). Проценты по займу обычно начисляют ежемесячно, но может быть установлен любой иной порядок их начисления. Если работнику выдается беспроцентный заем, об этом должно быть указано в договоре, поскольку в противном случае считается, что проценты начисляются по ставке рефинансирования, установленной Банком России (ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Сумма займа налогами не облагается. Если работник платит их по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования Банка России, то сумма процентов также свободна от налогов. Если же заем беспроцентный или ставка процентов ниже ставки рефинансирования, то в этом случае считается, что работник получил материальную выгоду. Сумма материальной выгоды будет равна:

  • разнице между процентами, рассчитанными исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и процентами по договору (если заем выдан в рублях);
  • разнице между процентами, начисленными из расчета 9% годовых, и процентами по договору (если заем выдан в валюте).

Проценты, полученные по договорам займа, включаются в состав внереализационных доходов организации (Пункт 6 ст. 250 НК РФ).

Датой получения доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу при применении УСНО признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ). В данной ситуации договором предусмотрено, что проценты удерживаются из заработной платы работника, то есть задолженность заемщика погашается иным способом.

Таким образом, организация обязана была учесть сумму удержанных из заработной платы работника процентов по договору займа в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Датой получения доходов в целях налогообложения будет являться дата удержания из заработной платы работника процентов за пользование займом.

Суммы начисленной заработной платы учитываются в составе расходов на оплату труда при фактической выплате указанного дохода работнику (пп. 6 п. 1,п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 255, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Денежные средства, выданные работнику по договору займа, не включаются в состав расходов организации (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Причитающиеся организации проценты по договору займа признаются в составе внереализационных доходов на дату их удержания из заработной платы работника (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Начисляйте проценты на последнее число каждого месяца, а также на дату возврата займа. Дата уплаты процентов значения не имеет (п. 6 ст. 271 НК РФ, п.16 ПБУ 9/99). Проценты за месяц рассчитывайте исходя из суммы долга, ставки по займу и количества дней в месяце. День выдачи денег не учитывайте, день возврата — учитывайте.

Пример. Расчет процентов по договору займа

13.05.2019 выдан заем 3 000 000 руб. на 12 месяцев по ставке 14%годовых. Проценты за весь срок пользования займом уплачиваются при его погашении — 13.05.2020.

31.05.2019 начисляем проценты за 18 дней (с 14 по 31 мая) — 20 712,33 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 365 дн. x 18 дн.). С июня 2019 г. по апрель 2020 г. на последнее число каждого месяца начисляем проценты за весь месяц. Так, 30.06.2019 начисляем проценты за июнь — 34 520,55 руб. (3 000 000 руб. x 14% /365 дн. x 30 дн.). На дату возврата займа начисляем проценты за 13 дней мая 2020 г. — 14 918,03 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 366 дн. x 13 дн.).

Читайте так же:  Налогообложение полученных процентов по договору займа

В данном случае при получении займа у работника возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст.212 НК РФ).

Налоговая база при этом определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов,исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Организация (в том числе применяющая УСН) в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с указанного дохода (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы .

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Следовательно, если сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в виде материальной выгоды, удерживается из заработной платы работника, то организация обязана перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику заработной платы.

Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа физлицу (работнику)?

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9%годовых.

Видео (кликните для воспроизведения).

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Если вы хотите более подробно изучить это вопрос, мы подготовили для вас материалы по этой теме:

http://compaslidera.ru/news/sotrudnik-vzyal-zaym-u-organizatsii-rabotodatelya-protsenty-i-ndfl.html

Работник решил гасить кредит из зарплаты

Нередко сотрудники обращаются к работодателю с просьбой перечислять из их заработной платы платежи за кредит. Летом этого года Роструд высказался о неправомерности подобных удержаний, сославшись на нормы Трудового кодекса. Однако в письме от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1 специалисты ведомства неожиданно изменили свою позицию.

Удержания — только по ТК РФ…

В письме от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1 специалисты Роструда сообщили, что удержание из заработной платы работника денежных средств с целью погашения кредита не предусмотрено законодательством. Чиновники обосновали свою позицию положениями ст. 137 и 138 ТК РФ. Аргументы такие.

По общему правилу работодатель вправе производить ежемесячные удержания из заработной платы работника только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ. Так, удерживаться из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут суммы неизрасходованного и свое­временно не возвращенного аванса по командировке, деньги, излишне выплаченные из-за счетных ошибок, за неотработанные дни отпуска при увольнении работника и т.д.

Никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются. Об этом прямо говорится в названной статье. Исключением являются только ситуации, когда обязанность производить удержания из заработной платы работника возложена на работодателя федеральными законами (например, при взыскании алиментов, возмещении ущерба и др.). При этом ст. 138 ТК РФ установлены пределы таких удержаний. Их общий размер при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, преду­смотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по исполнительным листам, то общий размер всех вычетов не должен превышать 70%.

Вместе с тем специалисты ведомства отметили, что работник может обратиться к работодателю с просьбой о перечислении за него очередных платежей по кредиту. Но для этого сотрудник должен сам ежемесячно вносить в кассу организации нужную сумму.

Вывод, сделанный специалистами ведомства, весьма спорный. Ведь в ст. 137 ТК РФ сказано об удержаниях по распоряжению работодателя или на основании исполнительных документов, независимо от волеизъявления сотрудника. И размер именно этих удержаний ограничен. Здесь же сотрудник просто распоряжается своей зарплатой.

. а все остальное — по соглашению

В комментируемом письме от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1 Рос­труд признал, что ограничения, установленные Трудовым кодексом, нельзя применять к рассматриваемой ситуации. И указал, что в данном случае об удержаниях из заработной платы, прописанных в ст. 137 ТК РФ, речь не идет.

Работник волен распоряжаться начисленной ему заработной платой по своему усмотрению, в том числе путем погашения кредита, при условии подачи соответствующего заявления в бухгалтерию организации. И соответственно положения ст. 138 ТК РФ здесь тоже не применяются. Получается, что перечислять деньги на указанные работником в заявлении банковские счета можно в любом указанном им размере, безо всяких ограничений.

Читайте так же:  Облигация 1982 года выигрышный заем

Не хотите — воля ваша

Заметим, что работодатель не обязан принимать на себя дополнительные функции и риски, связанные с перечислением за сотрудника платежей по кредиту. И имеет полное право отказаться от этого. Ведь в силу ст. 136 ТК РФ обязанность по выплате заработной платы работодатель выполнит, просто перечислив деньги на счет работника в банке или выдав их из кассы.

Перечисление же организацией зарплаты работника в качестве платежей за предоставленный последнему кредит осуществляется за рамками трудовых отношений, поскольку здесь, как мы указывали выше, уже имеет место фактическое распоряжение сотрудником полученной зарплатой. Поэтому к таким отношениям не могут применяться положения Трудового кодекса РФ. И если, скажем, из-за ошибок в платежке, допущенных по вине организации, деньги попадут на другой счет, это не будет считаться невыплатой заработной платы.

Сотрудник в такой ситуации не сможет требовать с работодателя возмещения ущерба, причиненного ему в связи с просрочкой платежа по кредитному договору, на основании норм ст. 235 ТК РФ и денежную компенсацию за задержку заработной платы, предусмотренную ст. 236 ТК РФ.

По нашему мнению, отношения, складывающиеся между работником и компанией при согласии последней совершать платежи по кредиту, могут быть квалифицированы как поручение (ст. 971 ГК РФ). Организация в таком случае будет выступать в качестве поверенного, а работник будет являться доверителем. И в случае ошибки в платежке, допущенной по вине работодателя, сотрудник может потребовать возмещения причиненных убытков в порядке главы 25 ГК РФ.

Не забудьте про комиссию!

Если компания пойдет сотруднику навстречу и согласится перечислять платежи по кредиту, то необходимо учитывать еще один «скользкий» момент. Он связан с уплатой банковской комиссии за перечисление суммы кредита. Работник в заявлении должен указать, что не возражает против удержания из зарплаты комиссии банка за перевод денег. Если же этот расход работодатель возьмет на себя, то соответствующие суммы будут приравниваться к доходам физлица в виде оплаты услуг, произведенной организацией в его интересах (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно в таком случае компания должна будет включать сумму комиссии в доход работника, облагаемый НДФЛ. Ведь оплата за кредит работника будет осуществляться с расчетного счета компании, с перечислением непосредственно заработной платы эта услуга не связана в отличие, например, от оплаты услуг банка при реализации «зарплатных проектов», а значит, оснований для освобождения от НДФЛ соответствующих сумм банковской комиссии нет.

Отметим, что и включить подобные суммы в состав налоговых расходов для целей налогообложения прибыли организация не сможет. Связано это с тем, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и затрат, связанных с такой передачей, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина России от 12.03.2006 № 03-03-04/2/53).

http://www.eg-online.ru/article/195209/

Займы работникам: от предоставления до погашения

Из статьи Вы узнаете:

1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам.

2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.

3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу.

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами. Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

  • Форма договоразайма – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
  • Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).
  • Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
  • Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

! Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

  • Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  • Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).
Читайте так же:  Выгода частично досрочного погашения кредита

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника. Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником. Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа. Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

  • МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
  • СЗ – сумма займа по договору (руб.)
  • ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
  • ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
  • t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

  • при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282, от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).

Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером.

Пример расчета материальной выгоды по договору займа с сотрудником

Организация ООО «Омега» заключила договор займа со своим сотрудником Егоровым А.Н. По условиям договора заем в сумме 30 000 руб. выдан 01.09.2014 года на 3 месяца под 5% годовых *. Погашение займа производится ежемесячно равными частями (по 10 000 руб.), проценты также погашаются ежемесячно.

Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 составляла 8,25%, то есть 2/3 ставки рефинансирования — 5,5%.

  • Материальная выгода за сентябрь: 30 000 х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 61,64 руб.
  • 30.09.14 начислен НДФЛ за сентябрь: 61,64 х 35% = 22 руб.
  • Материальная выгода за октябрь: (30 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 31 = 42,47 руб.
  • 31.10.14 начислен НДФЛ за октябрь: 42,47 х 35% = 15 руб.
  • Материальная выгода за ноябрь: (20 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 20,55 руб.
  • 30.11.14 начислен НДФЛ за ноябрь: 20,55 х 35% = 7 руб.

* Если бы сотруднику предоставлялся беспроцентный заем, то при расчете материальной выгоды сумму займу нужно было умножать на 2/3 ставки рефинансирования, а не на разницу процентных ставок. Например, материальная выгода за сентябрь составила: 30 000 х 5,5% / 365 х 30 = 135,62 руб.

НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника (например, из заработной платы).

! Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Для этого необходимо выполнение следующих условий:

  • цель займа по договору должна соответствовать одному из перечисленных оснований;
  • сотрудник должен предоставить письмо налогового органа о получении права на имущественный налоговый вычет. При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа – таковы требования Минфина России (Письмо от 07.06.2013 № 03-04-06/21233).

Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику

Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения.

Однако в том случае, если сотруднику предоставляется процентный заем, сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Прощение долга сотрудника по договору займа

В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Существует, как минимум, два варианта оформления такого решения: через соглашение сторон о прощении долга либо по договору дарения.

Если прощение долга оформляется соглашением:

  • С момента подписания соглашения у сотрудника возникает доход, равный прощенной сумме долга, который подлежит налогообложению по ставке 13%. Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).
  • Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
  • С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).
Читайте так же:  Можно ли перевести кредит на другого человека

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

  • В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
  • Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
  • Как и в случае с прощением долга по соглашению, «подаренная» сотруднику сумма невозвращенного займа не включается в состав расходов для целей налогообложения.

Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание – Вы можете прочитать в статье Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет.

Бухгалтерский учет займов сотрудникам

Операции по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам». При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: способ предоставления и погашения, является заем процентным или беспроцентным и т.д.

Кредит счета 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 50 «Касса»(51 «Расчетные счета») Выдан заем сотруднику 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 91/1 «Прочие доходы» Начислены проценты по займу 50 «Касса»(51 «Расчетные счета»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» Погашен (частично погашен) займ, проценты по займу (или удержан из заработной платы) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68/1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде материальной выгоды 91/2 «Прочие расходы» 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» Списана в расходы прощенная сумма займа.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

  1. Гражданский кодекс РФ
  2. Налоговый кодекс РФ
  3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
  4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  5. Письма Минфина России:
  • от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282
  • от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223
  • от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282
  • от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223
  • от 07.06.2013 № 03-04-06/21233
  • от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3

6. Письма Минздравсоцразвития России:

  • от 21.05.2010 г. № 1283-19
  • от 17.05.2010 г. № 1212-19
  • от 27.02.2010 № 406-19

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

http://buh-aktiv.ru/zajmy-rabotnikam-ot-predostavleniya-do-pogasheniya/

заем и погашение из зарплаты

Добрый день
Ситуация вроде простая, но что-то смущает.
Работник получает от своей компании заем. Бухгалтерия будет гасить из его зарплаты.
Может ли в самом договоре быть такое условие, что заем погашается путем удержаний из зарплаты. Смущает вот что: заем — договор гражданско-правовой. Поручение работника к своей бухгалтерии вроде трудовые отношения. Конечно проще составить отдельно договор заема и отдельно заявление работника на вычет из зарплаты. Но по определенным причинам бухи хотят это видеть в одном договоре. Заявление работника в бухгалтерию о погашении заема — трудовые отношения? или какие?

по моему мнению, удерживать заем из зарплаты нельзя, так как ТК содержит ограниченный перечень оснований для удержания, и не предусматривает возможности удержания сумм займа. однако есть ст. 136 ТК, по которой зп может впылачиваться путем перечисления денег на счет, указанный работником согласно трудовому договору. поэтому можно сделать соглашение к трудовому договору где предусмотреть что его зп перечисляется на счет займодавца и засчитывается займодавцем в счет погашения займа. Хотя лучше просто делать расходники на выплату зп и сразу же приходники на погашение займа, т.о. работник расписывается в документах, а деньги фактически не получает.

На сколько я знаю, договор займа можно оформлять, но при возврате средств организации работник должен оплатить 13% НДФЛа, именно в момент возврата займа.

Этот момент лучше прояснят бухгалтера, я знаю, что такое практикуется, но такие займы продолжают висеть невозвратными, чтобы не платить НДФЛ

13% но не от суммы же займа, а с суммы превышения ставки рефинансирования над процентом займа. но вопрос то не об этом.

Цена: 800 руб.

мы выдаем такие займы как часть общей социальной поддержки рабочих.Причем сумма займа зависит от многих причин-стажа работы, отношения к работе.
Займ выдается на определенные цели-строительство, обучение,оплата операций и пр.
Работник сначала пищет заявление на выдачу займа.Это заявление + характеристика подписывает непосредственное руководства,отдел кадров, бухгалтер.Потом составляется договор, в коттором расписывается график погашения.Погашение идет либо удержанием с зарплаты либо налом от работника в кассу предприятия.

Отношения по зарплате, конечно трудовые. Займ, правильно отметили гражданско-правовые отношения. Лучше написать заявление в бух, чтобы не попасть формально на ограничения по удержанию. Ведь, работник вправе все 100 % просить удерживать. а вот работодатель только определенный %

Это не удержание, а погашение займа, заявление обязательно и с указанием % от ЗП, но пишет он не удерживать, а перечислять — это важно, у меня ГБ требовала именно эту формулировку.

Удержать, перечислять — смысл то один (я не в правовых смыслах) а так понятийных. А для бухгалтера, что можно сказать. хочет, пусть так (хотя на чем основывается бухгалтер?) Термин «удержание» как раз таки в т.ч. из трудового права.

Не очень, понятно, что значит «не удержание, а погашение займа». Погашение производиться путем удержание зарплаты. Или погашение производиться путем перечисления зарплаты.
Порядок погашения займа, может быть разным.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://professionali.ru/Soobschestva/soobschestvo_yuristov/zaem_i_pogashenie_iz_zarplaty/

Можно ли займ удерживать из зарплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here