Может ли компания дать займ учредителю

Может ли компания дать займ учредителю

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Единственный учредитель внес беспроцентный заем в ООО, где сам является директором. Учредителем является физическое лицо — гражданин РФ, который зарегистрирован в качестве ИП и применяет общую систему налогообложения. Сумма займа составляет 30 000 руб.
Необходимо ли организации производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением беспроцентного займа от единственного учредителя на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация не должна производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением от единственного учредителя беспроцентного займа.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Как видно из данной нормы, ГК РФ не ограничивает круг лиц, которые могут передавать денежные средства в заем — передача денежных средств по договору займа может осуществляться любыми юридическими лицами, а также физическими лицами.
Договор займа будет являться беспроцентным, только если на это прямо указано в тексте договора (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Налогообложение операции по получению займа

Необходимость корректировки налоговой базы по налогу на прибыль при получении беспроцентного займа от взаимозависимого лица

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.

Главные сложности займа учредителю

В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа. Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты. Без составления договора при передаче средств в будущем могут возникнуть неприятные разборки с налоговой службой вплоть до суда. Поэтому лучше не рисковать и оформить сделку правильно в соответствии с существующими требованиями налогового законодательства.

Еще один важный нюанс – налогообложение выдачи займа учредителю. Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока. На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем. Дело в том, что в 2017 году даже на беспроцентные займы необходимо выплачивать НДФЛ, рассчитываемый по сложной формуле с задействованием 2/3 ставки рефинансирования, которая умножается на 35%.

Нюансы налогообложения займов

Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Исключением являются безвозмездные поступления от учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале общества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.

Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте здесь.

Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.

Может ли ООО выдать под проценты кредит участнику?

Если компания, организованная как ООО, выдает своему учредителю процентный заем, данная сделка всегда оформляется письменным соглашением. Стороны сделки – ООО займодавец и учредитель заемщик – прописывают в этом документе все существенные условия.

Суть совершаемой сделки заключается в том, что ООО передает учредителю определенную сумму денег во временное пользование на конкретный период, а учредитель обязуется своевременно вернуть эти средства компании с начисленными процентами, величина которых также оговаривается оформляемым соглашением.

Правила, принципы и порядок такого заимствования устанавливаются следующими нормативно-правовыми актами, имеющими общеобязательное значение:

  • закон об ООО, хорошо известный как 14-ФЗ (дата регистрации – 08.02.1998);
  • глава сорок вторая Гражданского кодекса (ГК);
  • отдельные нормы Налогового кодекса РФ (НК), регламентирующие налогообложение передачи, получения и возврата средств по соглашению займа.
Читайте так же:  Расчет кредита под 12 процентов годовых

Следует также отметить, что возможность предоставления займов собственным учредителям имеется не только у общества с ограниченной ответственностью (ООО), но и у других юридических лиц (например, акционерных обществ).

Разрешается выдавать такие займы не только деньгами, но и иными активами – вещами, объединенными общими родовыми характеристиками.

Как известно, договор займа, подписанное обеими сторонами, считается действительным, если состоялась фактическая передача оговоренных средств заемщику. Данный факт обязательно следует удостоверять надлежащим документом, форма которого зависит от способа передачи (внесения) заемных средств.

Однако есть одно серьезное уточнение. Если заем предоставляется юридическим лицом, соглашение такого займа является не реальным (фактическим), а консенсуальным. Иными словами, данное соглашение будет считаться действительным не с момента передачи/внесения средств, а с момента его подписания обеими сторонами. Получается, если соглашение займа было подписано сторонами, а деньги по нему фактически не передавались, заемщик вправе требовать выдачи средств у компании-займодавца, ссылаясь на заключенный договор. Такая норма действует с 01.06.2018.

Обычно учредитель занимает деньги у своей компании, если займодавец фактически располагает необходимыми средствами, а его соучредители на всеобщем собрании одобряют выделение этих средств на цели выдачи займа одному из совладельцев.

Следует, однако, иметь в виду, что практика подобного заимствования нередко используется некоторыми субъектами для вывода средств из хозяйственного общества, то есть их обналичивания.

Процедура оформления

Как уже говорилось ранее, в данных правоотношениях займодавцем является ООО, а заемщиком – его владелец или, как вариант, один из его соучредителей.

В качестве такого заемщика может выступать как физическое лицо (гражданин), так и юридическое лицо (организация).

Так или иначе, данное правоотношение должно в обязательном порядке оформляться составлением письменного документа – договора процентного займа, – что предусматривается нормами ГК (статья 808).[/stextbox]

Если письменная форма для соглашения не была соблюдена при заключении соответствующей сделки, могут возникнуть серьезные проблемы с предоставлением доказательств её существования. В этом случае стороны не вправе ссылаться на показания/заявления свидетелей, что четко оговаривается требованиями ГК (статья 162).

Еще одной значимой деталью может являться доля совладельца-заемщика в хозяйственном обществе, выступающем займодавцем. Если такая доля превышает 50%, данный учредитель считается контролирующим субъектом, а соглашение займа с подобным субъектом будет относиться к сделкам, предполагающим заинтересованность.

Данная категория правоотношений характеризуется следующей особенностью – за две недели до запланированного совершения такой сделки нужно оповестить об этом прочих дольщиков компании-займодавца. Уведомление осуществляется в простой форме, так как согласие остальных совладельцев не требуется для совершения данной сделки.

Что касается оформления выдачи процентного займа, то соответствующий договор подразумевает обязательную письменную форму составления и включает следующие важные параметры:

Что касается конкретного способа передачи учредителю заемщику средств по соглашению процентного займа, то в подобных ситуациях обычно практикуют следующие варианты:

  1. Передача заемных средств денежной наличностью из кассы общества, выступающего займодавцем. Данная процедура считается кассовой операцией, её следует оформлять расходным кассовым ордером. При этом важно учитывать нормы Указания 3073-У (четвертый пункт), изданного Центробанком 07.10.2013. Наличность может выдаваться заемщику из кассы лишь в том случае, если необходимые средства были сняты для этого с расчетного банковского счета ООО.
  2. Передача оговоренных заемных средств безналичным перечислением с расчетного банковского счета общества, выступающего займодавцем. Такая процедура обычно оформляется банковской платежкой – платежным поручением, составляемым согласно требованиям Центробанка.

Налогообложение

Для обеих сторон соглашения о процентном займе, заключенного между учредителем (заемщиком) и компанией (займодавцем), возникновение налоговых обязательств четко предопределяется возмездным характером данного соглашения.

Для компании-займодавца получаемые проценты считаются налогооблагаемым доходом, адекватно учитываемым при уплате налога с прибыли.

Если учредитель-заемщик, который является физлицом, заключил с компанией-займодавцем соглашение о беспроцентном займе, у такого заемщика возникают обязательства по удержанию и уплате НДФЛ с полученного дохода, обусловленного экономией на процентных выплатах.

Такой НДФЛ составляет сейчас 35%. По договору процентного займа учредитель-заемщик также обязан платить НДФЛ, равный 35%, если ставка процента для него не превышает величины, равной 2/3 от рефинансирующей ставки Центробанка.

Данные правила регламентируются нормами НК, а именно – статьями 212 (пункт 2) и 224 (пункт 2) этого правового акта.

Как составить договор займа между учредителем и ООО (образец)

Договор заключается между учредителем-физлицом и компанией в лице директора.

ВНИМАНИЕ! Если директор и учредитель — один человек, то и подписывать договор он должен дважды: за займодавца и за заемщика.

В документе обязательно указываются следующие сведения:

  • дата и место заключения договора займа от учредителя;
  • общие положения с указанием лиц — участников соглашения;
  • предмет договора — фиксирует сумму займа или количество имущества и условия о выплате процентов.

ВАЖНО! Если заем предоставляется учредителем в иностранной валюте, то сделка подлежит валютному контролю.

  1. Условия и сроки возврата средств;
  2. Ответственность сторон;
  3. Реквизиты и подписи участников сделки.

К договору займа от учредителя, как правило, прикладывается график уплаты процентов и основного долга.

Образец договора безвозмездного займа от учредителя можно скачать здесь.

Налогообложение займа?

Новое законодательство (ст. 224 НК РФ) теперь относит беспроцентный заем к выгоде учредителя в виде неуплаченных процентов. Иными словами, даже заем, при котором ООО не получает прибыли сверх выданных средств, теперь подлежит налогообложению. Ставка 35% достаточно велика, поэтому более рационально для учредителя и компании выдать процентный заем со ставкой не менее 2/3 рефинансирования. Единственным исключением является получение займа на приобретение жилья, при котором предусматривается налоговый вычет.

Поскольку проценты, которые компания будет получать от своего учредителя, являются внереализационным доходом, то налоговые последствия предоставления займа могут быть следующими:

  • уплата налога на прибыль с процентов в размере 20% – для общей системы налогообложения;
  • выплата налога на проценты в размере 6% и 15% – для упрощенной системы налогообложения компании.
Читайте так же:  Взять кредит на карту без оплаты срочно

Задача по удержанию налога ложится на плечи бухгалтерии компании, которая обязана принимать денежные выплаты с процентов по займу и вести учет входящих средств.

С 2017 года формулировка в Налоговом кодексе РФ немного изменилась, а именно материальная выгода от экономии на отсутствии процентов при займе будет определяться в конце каждого календарного месяца, на который был взят заем. Т.е. уже 31 мая 2017 года абсолютно на весь размер беспроцентного займа будет насчитываться соответствующий налог. И чем больше срок займа, тем больше будет налог на прибыль – материальную выгоду по причине отсутствия процентов заемщика.

Что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя

Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум — серьезные проблемы с налоговой.

Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог. Расскажем о каждом варианте подробнее.

Вопрос №2 На каких условиях можно взять заем?

Договор займа компания может заключить с любым учредителем: и тем, кто работает в компании (скажем, директором), и тем, кто в штате не числится. Ограничений по суммам и срокам возврата тут тоже нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет собственника или выдать из кассы.

Кстати, если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон — как заемщик и как официальный представитель заимодавца. Закон этого не запрещает.

Казалось бы, получать займы очень удобно. Но тут есть одна загвоздка. Если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, у учредителя возникнет доход. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ. Этот своего рода виртуальный доход называется материальной выгодой, которая есть не что иное, как экономия на процентах. Ведь если бы учредитель получал деньги в банке, ему бы пришлось некоторый процент за это заплатить. А тут, ясное дело, никаких процентов нет.

Единственный случай, когда с материальной выгоды по займу не нужно удерживать НДФЛ, — это ситуация, когда полученные средства человек потратил на новое жилье.

Как рассчитывают материальную выгоду? Сначала берут 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Потом вычитают из этого показателя процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Результат делят на 365 или 366 дней (в зависимости от того, какой год — високосный или нет), умножают на сумму займа и период, в течение которого учредитель пользовался деньгами. В итоге как раз и получается сумма матвыгоды, с которой бухгалтерия должна удержать НДФЛ. Причем не по стандартной ставке 13 процентов, а по повышенной — 35. Налог этот будет исчислен в тот день, когда учредитель вернет заем.

Бухгалтер будет обязан удержать НДФЛ из любых доходов владельца бизнеса. Если учредитель никаких доходов от компании получать не будет, об исчисленном НДФЛ бухгалтер будет обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию.

Вопрос №3 Что будет, если заем не вернуть?

Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.

Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год.

НДФЛ с суммы матвыгоды составит 904 руб. ((757 руб. +1826 руб.) × × 35%). НДФЛ с дохода учредителя составит 6500 руб. (50 000 руб. × × 13%). Таким образом, из ближайшей зарплаты Петрова бухгалтер удержит дополнительно 7404 руб. (904 + 6500).

Если же речь идет об учредителе, который не является директором, платить взносы не придется.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос №4 Когда можно взять средства под отчет?

Получать деньги под отчет могут только сотрудники компании. И только в пределах определенного лимита — он должен быть прописан в учетной политике организации. В том же документе есть максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним. То есть сдать авансовый отчет, в котором придется подробнейшим образом расписать, на что были потрачены деньги. Предполагается, что средства берутся для того, чтобы потратить их во благо предприятия.

А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды? Или просто не вернет средства, не отчитавшись? Тут почти так же, как и в предыдущем случае, деньги становятся доходом учредителя, с них удерживают 13-процентный налог, а компания начисляет страховые взносы. Зато материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает. А значит, платить35 процентов с виртуального дохода не придется.

Читайте так же:  Досрочное погашение кредита в совкомбанке как рассчитать

Вопрос №5 В каком случае учредитель может получить деньги в виде дивидендов?

Дивиденды — это прибыль компании, которую учредители могут распределить между собой. Поэтому получать деньги в качестве дивидендов можно только тогда, когда предприятие работает без убытка. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 9 процентов.

Если у компании нет прибыли по итогам прошедшего года или хотя бы квартала, но есть нераспределенная прибыль прошлых лет, можно направить ее на выплату дивидендов. Конечно, при условии, что это не приведет к такому состоянию, при котором выплата дивидендов запрещена. А запрещена она вот когда.

Нельзя выплачивать дивиденды, если чистые активы компании меньше уставного и резервного капитала. Последние два показателя есть в балансе. А чистые активы рассчитывают по специальной формуле. Грубо говоря, это все оборотные и внеоборотные средства компании за вычетом ее обязательств. Все эти показатели также есть в балансе.

Допустим, компания работает с прибылью. Величина чистых активов также позволяет выплатить дивиденды. Чтобы получить их, учредителям придется провести общее собрание участников и принять на нем решение распределить заработанное.

Вопрос №6 Как часто можно получать дивиденды?

Периодичность выплаты дивидендов должна быть прописана в уставе компании. В то же время законодательство разрешает платить дивиденды не чаще чем раз в квартал. Если учредители хотят воспользоваться таким правом, но в уставе прописан более долгий срок, то прежде нужно внести изменения в устав. Решение об этом должно быть принято единогласно на общем собрании участников. Возможно, учредители хотят получать дивиденды каждый месяц. С точки зрения законодательства это невозможно. Однако ничто не мешает компании уже распределенные суммы перечислять учредителям не сразу, а по 1/3 каждый месяц.

Статья напечатана в журнале «Главбух» № 19, 2010

Предоставление займа физическому лицу — учредителю

Ю. ПЕРМИТИНА, аудитор КГ «Что делать Консалт»

По договору займа одна сторона (организация-заимодавец) передает в собственность заемщику (физическому лицу) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или иных вещей (п. 1 ст. 807). Выдачу денежного займа необходимо оформить расходным кассовым ордером или платежным поручением. На передачу займа в неденежной форме составляется накладная (на передачу товара, материалов, готовой продукции).

Денежный заем предполагается процентным, если в нем прямо не указано, что он является беспроцентным. Если такого указания нет, то заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов в размере, определенном существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Заем в вещевой форме, наоборот, по умолчанию предполагается беспроцентным, если в нем прямо не указано иное. По договору вещевого займа заимодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807).

Таким образом, если возвращаться будет не та же вещь с индивидуальными признаками, а другая, относящаяся к тому же роду и того же качества, между сторонами заключается договор займа. Передача вещи с индивидуальными признаками (например, автомашины с определенным госномером) оформляется договором аренды.

Кроме того, договор займа не должен предусматривать, что заемщик взамен полученных денежных средств должен вернуть товарно-материальные ценности (ТМЦ) или выполнить работы (оказать услуги); или, наоборот, взамен полученных ТМЦ вернуть деньги. Такой договор является договором купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг.

При отражении в бухгалтерском учете операций по договорам займа следует руководствоваться ПБУ 19/02. Для отражения выданных займов предусмотрен субсчет 3 «Предоставленные займы» счета 58 «Финансовые вложения». Если учредитель является работником организации, то выдача ему займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам».

При выдаче займа в денежной форме производится запись:

Дебет 58-3 (73-1), Кредит 51, 50.

При выдаче займа в вещественной форме производится запись:

Дебет 58, субсчет «Предоставленные займы», Кредит 01, 10, 41, 43.

Согласно п. 2 ПБУ 19/02 предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации при одновременном выполнении следующих условий:

наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (например, в форме процентов).

Исходя из этого определения беспроцентный заем не относится к финансовым вложениям организации, однако Планом счетов предусматривается отражение займов на счете 58. Данное противоречие может быть снято, если в бухгалтерском учете выданные беспроцентные займы отражаются на счете 58, а в бухгалтерском балансе — по стр. 230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» или стр. 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

Порядок начисления и учета процентов по предоставленным займам физическим лицам аналогичен общему порядку, установленному в п. 16 ПБУ 9/99: проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Для учета начисленных процентов по займам можно открыть отдельный субсчет к счетам 58 или 73.

Читайте так же:  Процедура банкротства физических лиц по кредитам

В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Таким образом, проценты на сумму займа, подлежащие уплате предприятию-заимодавцу, а также платежи в погашение суммы основного долга, предоставленного в денежной форме, НДС не облагаются. Освобождение от НДС прочих услуг, связанных с предоставлением займа в денежной форме, НК РФ не предусмотрено.

При выдаче займа в натуральной форме право собственности на передаваемые ТМЦ переходит от заимодавца к заемщику. Такая передача права собственности по договору займа является объектом обложения НДС у заимодавца на основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.

Если в договоре указано, что сумма займа содержит «в том числе НДС», то производятся записи:

Дебет 58-3 (73-1), Кредит 68, субсчет «НДС по займу»,

Дебет 68, субсчет «НДС по займу», Кредит 68, субсчет «НДС».

Счет-фактура выписывается в одном экземпляре. Начисленный НДС перечисляется в бюджет. После возврата займа сумма НДС может быть поставлена к вычету.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, исчисленного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

При получении процентов по договорам товарного кредита и денежного займа организация должна составить счет-фактуру. Обязанность составления счета-фактуры в случае предоставления денежного займа вытекает из ст. 149 НК РФ, которая освобождает от налогообложения оказание финансовых услуг в денежной форме. Однако согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

В целях налогообложения прибыли средства или имущество, полученное по договору займа (в том числе в натуральной форме) или в счет погашения займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому у заимодавца не возникает обязанности по включению стоимости имущества, полученного при возврате займа, в состав доходов, подлежащих налогообложению. Однако возможна ситуация, когда возвращается равное количество других вещей того же рода и качества, но стоимостью более или менее переданных ранее. Если стоимость возвращаемого имущества выше стоимости переданного имущества, то разница подлежит включению во внереализационные доходы; если же эта стоимость меньше, то разница не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Проценты, причитающиеся организации по договору займа, в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами. Такие доходы в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль признаются полученными и включаются в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода независимо от условий их уплаты физическим лицом.

Если организация выдала учредителю беспроцентный заем или заем под проценты, размер которых меньше 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения займа, то у физического лица образуется материальная выгода. Данная норма действительна, если обязательство выражено в рублях или в условных денежных единицах, но подлежит погашению в рублях.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от организации, признается его доходом и включается в налоговую базу по НДФЛ. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.п. 1 п. 2 ст. 212). Налогообложение производится по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 212 и п.п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на дату уплаты налогоплательщиком (физическим лицом) процентов по полученным заемным средствам, но не реже одного раза за календарный год. Это означает, что для работника определение дохода от материальной выгоды зависит от сроков уплаты процентов, предусмотренных договором займа, в течение календарного года, но обязательно по итогам года.

Таким образом, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налоговую базу и налог, отразить это в налоговой декларации, подаваемой в налоговые органы до 30 апреля следующего за истекшим года. Физическое лицо вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по исчислению налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды и соответственно по исчислению налога и его уплате в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (ст. 26, 29 НК РФ). Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Организация выступающая налоговым агентом по отношению к физическому лицу, получившему заем, учитывает доходы в виде материальной выгоды в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ. По окончании налогового периода (календарного года) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Читайте так же:  Срочный займ без проверок и звонков бесплатно

Полученная физическим лицом материальная выгода от экономии на процентах по полученным от организации займам, не облагается ЕСН. Пунктом 1 ст. 236 НК РФ в состав объектов обложения ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам, включены выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно Федеральному закону от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) применяется организациями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товара, выполнения работ или оказания услуг. Отсюда следует, что при погашении процентов, которые являются платой за оказание финансовых услуг по предоставлению займа, ККТ надо применять.

Если физическое лицо погашает заем по письму организации в кассу другой организации, являющейся кредитором заимодавца, то следует соблюдать лимит расчетов между юридическими лицами по одной сделке. Данный лимит установлен указанием Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами (в рамках одного договора) по одной сделке» и составляет в настоящее время 60 000 руб.

Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя

Договор займа от учредителя имеет ряд преимуществ в сравнении с банковским кредитом. Как правильно составить документ и как правильно исчислить налоги — узнайте в материале.

Итоги

Получение займа от учредителя является самым быстрым и удобным способом срочной финансовой помощи для компании. Данная сделка в обязательном порядке оформляется договором займа от учредителя, образец которого можно скачать на нашем сайте.

Правила выдачи процентного займа учредителю от ООО – налогообложение и бухучет

Хозяйственное общество, обладающее статусом юридического лица, вправе предоставить заемные средства своему учредителю.

Такая практика разрешается в российской юрисдикции, а соответствующие сделки регулируются общими нормами Гражданского кодекса РФ (ГК), предписывающими правила заключения соглашений займа.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Своему учредителю (дольщику) компания может выдать как беспроцентный, так и процентный заем, отразив условия заимствования в письменном договоре. Корректное составление и оформление такого документа имеют особое значение.

Выдача и последующее погашение процентного займа обязательно фиксируются компанией-займодавцем в бухучете. Налоговые последствия этих операций также следует принимать во внимание.

Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя

Зачастую руководитель фирмы, особенно вновь созданной, не имеет возможности получить банковский кредит на бизнес-проекты. Очень часто директор и учредитель такой фирмы совпадают в одном лице, и этот человек вносит в фирму собственные средства. Алгоритм оформления займов и кредитов регламентирован главой 42 ГК РФ, согласно которой заем — это предоставление займодавцем денежных средств либо вещей заемщику на определенный срок, спустя который заемщик обязуется вернуть полученную сумму денег или вещей (сопоставимых по характеристикам с переданными в заем). Если срок возврата займа в договоре не указан, заемщик должен вернуть долг в течение 30 дней с момента получения соответствующего запроса от займодавца.

Договоры займа от учредителя заключаются в письменной форме и начинают действовать со дня передачи средств или имущества от займодавца к заемщику. Факт передачи денег (определенного количества вещей) подтверждает расписка, акт приема-передачи или иной аналогичный документ.

Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец вправе получать от заемщика проценты за пользование займом в размере, указанном в договоре. Если в документе нет условия о размере процентов, то процентная ставка устанавливается в размере ставки рефинансирования на дату уплаты долга. Учредитель вправе выдать средства без взимания процентов. Такое условие в обязательном порядке необходимо зафиксировать в договоре, в противном случае заем будет считаться процентным по умолчанию.

Займодавец может предоставить средства на конкретные цели. Данное условие также необходимо зафиксировать в договоре займа от учредителя. В данном случае заемщик обязан предоставить займодавцу возможность осуществления контроля за расходованием средств. Если же условие не исполнено, учредитель вправе потребовать досрочно вернуть долг.

О порядке бухучета займа читайте в статье «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет и проводки

Предоставление процентного займа дольщику подлежит корректному отражению в бухгалтерском учете хозяйственного общества, выступающего займодавцем.

Типичные проводки, которые обычно составляются в подобных случаях, приведены в таблице.

Операция (описание) Оформляемый документ Дебет Кредит
Средства передаются дольщику по соглашению займа (наличностью или с расчетного банковского счета) Расходный ордер (кассовый) или платежное поручение 73 50(51)
Проценты начисляются по соглашению займа Бухгалтерская справка 73 91.1
Учредитель заемщик возвращает сумму основной задолженности по соглашению Приходный ордер (кассовый) или банковская выписка 50(51) 73
Учредитель заемщик выплачивает процентные начисления по соглашению 50(51) 73

Выводы

Соглашение процентного займа, по которому займодавцем является хозяйственное общество, а заемщиком – его дольщик (учредитель), разрешается нормами актуального законодательства.

Соответствующие правоотношения следует оформлять составлением письменного документа – соглашения, содержащего все необходимые условия, параметры, требования.

Денежные движения, обусловленные отношениями займа, фиксируются бухучетом компании-займодавца и учитываются при его налогообложении.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Видео (кликните для воспроизведения).

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источники

Может ли компания дать займ учредителю
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here