Договор займа в валюте физ лица

Содержание

Договор валютного займа

Займы в валюте другого государства (у.е.) не так сильно распространены в России. Как правило, занимают в условных единицах граждане, планирующие посетить другое государство. Чаще всего предметом таких займов являются доллар США или Евро.

Договор валютного займа должен реализовываться в рублях по курсу, принятому Центробанком РФ на день заключения сделки или иному курсу, установленному законом или договором. То есть, заимодавец передает заемщику рубли в сумме, эквивалентной количеству условных единиц. Погашение задолженности также должно проходить в рублях: в том же количестве, в котором и было принято, либо в эквивалентной сумме валюты, установленной на момент погашения или на любую другую дату, определенную законом или по курсу, согласно договоренности.

Законодательство также обязывает составить акт приема-передачи денежных средств или долговую расписку — документы, которые фиксируют получение денег заемщиком. По юридической силе они равны заемному соглашению и могут выступать основным документом при его утере или отсутствии.

Стороны

Договор валютного займа подписывается заимодавцем — лицом, выдающим заем, и заемщиком — лицом, принимающим заем и обязующимся возвратить долг в условленный срок или по требованию. Субъектами могут выступать лица с любым правовым статусом.

Форма

Соглашение заключается в простой письменной форме и не требует обязательного заверения нотариусом. Законодательством Российской Федерации допускается устная договоренность между физлицами и когда сумма займа не превышает 10 минимальных размеров оплат труда. Если среди участников есть хотя бы одно юридическое лицо, то возможно только письменное оформление. Несоблюдение письменной формы не лишает договоренность юридической силы, но запрещает ссылаться на показания свидетелей. А стороны не смогут ссылаться на свидетельские показания в случае возникновения спора.

Обязательным будет соблюдение существенных условий:

  • предмет — деньги в рублях в количестве, равном определенному количеству иностранной валюты по оговоренному курсу;
  • обязательство должника возвратить заемные средства в условленный срок или по требованию заимодавца.

К дополнительным условиям относятся:

  • срок возврата. Должник обязан вернуть заем в срок целиком или траншами. Если заем бессрочный, то есть, в условиях не указан срок его действия, то долг должен быть погашен в течение 30 дней с момента востребования заимодателем;
  • процентные начисления. По Гражданскому кодексу РФ заимодатель вправе рассчитывать на получение платы в виде процентов. Если размер процентов не указан, то он приравнивается к процентной ставке рефинансирования, принятой Банком РФ. Однако возможен и беспроцентный вариант сделки. Но в этом случае занимающий обязан будет уплатить налог за полученную выгоду от беспроцентной сделки.

Также в документе следует указать:

  • время и место подписания;
  • реквизиты сторон;
  • права и обязанности;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • подписи участников.

Заключение договора займа с нерезидентом

Включение иностранцев в заемные отношения сегодня получило большую распространенность, ведь никаких ограничений или разрешений для этого не требуется. Связано это и с расширением внешнеэкономических отношений — в состав участников российских фирм частенько входят иностранные лица, и с немалым потоком мигрантов из других государств.

Передача денежных средств в иностранной валюте между юридическим и/или физическим лицом с обязательством возврата в полном объеме должна оформляться в виде договора займа, желательно – письменного, т.к. в сделку вступает нерезидент и она попадает под особый контроль. Валютными резидентами не считаются те граждане, которые:

  • Являются иностранцами или лицами без гражданства при временном проживании или пребывании в РФ;
  • Имеют российское гражданство, но при этом более года проживают постоянно в другой стране с наличием соответствующего вида на жительство либо пребывают там по рабочей или учебной визе.

При участии вышеперечисленной категории людей стоит выбрать право, которое будет регулировать заключенные между участниками договорённости. Если подобное условие не будет определено и прописано, то применяться будет законодательство той страны, где находится место жительство займодавца.

Устная или письменная — какую форму договора займа между физ.лицами выбрать?

Законодатель установил, что договор займа между физическими лицами, образец которого представлен на сайте, необходимо заключать обязательно на бумаге.

Учитывая положение ст. 808 ГК РФ, у заимодателя возникает обязательство заключать договор займа денег именно в письменной форме в случае, если размер ссуды превышает в 10 раз установленный минимум оплаты труда. В целом, все договоры на сумму превышающие 1 тыс. рублей непременно должны быть заключены на бумаге. Пренебрегая этим положением, вы рискуете собственными деньгами. Гораздо лучше заключить договор займа с физическим лицом по всем требованиям и перестраховаться распиской.

Также Вас может заинтересовать составление следующих видов договоров займа на конструкторе договоров «Просто Документы»:

Все виды договоров займа, доступные для составления на конструкторе договоров «Просто Документы» смотрите здесь.

Договор займа в валюте: подготовить и скачать образец-шаблон договора валютного займа

По договору займа в иностранной валюте касательно субъектов РФ считается получение средств в денежной единице любого другого государства или объединения государств.

Понятие иностранной валюты регламентировано ч.1 п.2 ст.1 Закона РФ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». На основе норм упомянутого нормативного акта иностранной валютой можно считать:

• Денежные единицы и знаки других государств или их групп;

• Финансовые вклады и банковские счета, представленные в расчетных единицах или денежных знаках других государств.

Стороны

Займ может оформляться между:

  • Займодавцем-нерезидентом и российским заемщиком (чаще всего подобное финансирование на беспроцентной основе встречается тогда, когда учредитель фирмы является иностранец);
  • Отечественной компанией/ гражданином РФ и лицом, не являющимся гражданином нашей страны;
  • Обоими участниками, не имеющими статуса валютных резидентов РФ.
Читайте так же:  Кредит в банках россии какие проценты

Особенности договора займа с неризедентом

Включение нерезидента и иностранной валюты обуславливает такие моменты соглашения:

  • Получение заемных средств от иностранца считается валютной операцией, поэтому следует соблюдать не только гражданское, но и валютное законодательство, а перечисление лучше производить через специальный счет в банке;
  • Если заемная сумма в эквиваленте равна или превышает 50 тысяч $, то потребуется обязательное составление паспорта сделки, иначе возможны штрафы;
  • Получая беспроцентный займ, российская организация не приобретает статус и обязательства налогового агента.

В разделе Вы можете составить и скачать договор займа с нерезидентом в валюте.

Договор займа валютных средств

Особенности валютного займа

В согласии с нормами валютного законодательства Российской Федерации подходящим доказательством того, что меж спорящими сторонами появились обязательственные отношения по займу в иностранной валюте, может являться лишь документ, который свидетельствует о перечислении в безналичном порядке иностранной валюты в уполномоченном банке через банковский счёт. По данному пути идет и судебная практика.

Нарушение при заключении договора займа в иностранной валюте валютного законодательства влечет за собой административную ответственность. В согласии с пунктом 1 статьи 15.25 КоАП РФ проведение валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации, или проведение валютных операций с неисполнением установленных требований о применении требований о резервировании и специального счета, а также зачисление или наоборот списание финансовых средств, внешних и внутренних ценных бумаг на специальный счёт и со специального счёта с неисполнением установленного требования о резервировании, повлечёт наложение административного штрафа на юридических лиц, граждан, должностных лиц в размере от трёх четвёртых до одного размера суммы валютной незаконной операции, суммы денежных средств или стоимости внешних и внутренних ценных бумаг, зачисленных или списанных с неисполнением установленного требования о резервировании. Кодексом РФ об административных правонарушениях устанавливается ответственность за проведение незаконных валютных операций, осуществление валютных операций, которые запрещёны валютным законодательством Российской Федерации.

При оформлении договора займа денежных средств в иностранной валюте лучше использовать следующeю формулировку: денежное обязательство необходимо оплатить в рублях в сумме, которая эквивалентна определенной сумме в условных денежных единицах или иностранной валюте.

В других ситуациях, чтобы избежать негативных последствий лучше выполнять сделку по займу денежных средств, предметом которого является исключительно иностранная валюта, соответственно с Законом о валютном регулировании при помощи зачисления валютных средств на валютный счёт заёмщика, открыт в уполномоченном банке. Иначе сделка по предоставлению займа финансовых средств в иностранной валюте приобретает характеристики алеаторного договора.

Договор займа в иностранной валюте: стороны по договору займа в валюте

Мы можем оказать помощь в упрощенном составлении двустороннего договора займа в валюте с использованием специально разработанного конструктора договоров. Вам необходимо лишь просто ввести необходимые для заключения договора займа в иностранной валюте данные и ответить на вопросы. Конструктор сэкономит Ваше время и деньги.

Согласно требованиям закона РФ №173 от 10.12.2003г. договор займа (валютный) заключается:

• при условии наличия хоть одного нерезидента РФ в числе сторон, заключающих договор;

• между финансовыми организациями, обладающими правом осуществления денежных операций в валюте;

• между банком и резидентом РФ при наличии у первого лицензии Банка России с разрешением проводить валютные операции.

Оформление резидентами Российской Федерации двустороннего договора займа в иностранной валюте, ссылаясь на ст.9 закона №173, принятого Федеральным органом законодательной власти 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» считается грубым нарушением требований настоящего законодательства.

При нарушении требований нормативно-правовой базы, регламентирующей осуществление займов в валюте, стороны, заключившие договор займа в валюте, согласно ст.15.25 КоАП РФ привлекаются к юридической ответственности (административной). Такой договор не несет юридической силы, и заемщик обладает полным правом не выплачивать процентов за пользование займом. Данная норма предусмотрена ст. 168 ГК РФ. У резидентов РФ есть возможность составления договора займа денег в национальной валюте в размере, соответствующем эквиваленту требуемой суммы в иностранной валюте.

Процесс выбора условий договора валютного займа

При использовании нашего конструктора договоров вы сможете по упрощенной схеме пройти процесс согласования объекта займа для составления договора займа. Для этого после суммы займа необходимо лишь указать валюту предоставляемого займа. В целях корректного указания валюты желательно воспользоваться Общероссийским классификатором валют (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.

Что будет при отсутствии указания денежной единицы в положениях договора займа в валюте?

Опираясь на требования действующего законодательства, кредитор наделен правом определения валюты, предоставляемого им займа. В большинстве случаев средства предоставляются в национальной валюте, однако, ст. ст. 317, 140 ГК РФ предусмотрены исключения, в которых объектом займа по договору может выступать иностранная валюта.

Сторонам необходимо знать, что условия договора валютного займа становятся действительными и обязывают к их выполнению лишь после установления факта передачи средств заемщику. Только тогда на него возлагаются все освещенные в контракте обязательства по выплате процентов по договору займа и возврату средств. Порядок определения степени завершенности договора валютного займа детально прописан в п. 2 ст. 433, абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ.

Важную роль при составлении договора валютного займа, по сравнению с указанием валюты в условиях договора, играет наличие у сторон документов, удостоверяющих фактическую передачу заемщику средств. Содержательность платежных поручений на предоставление средств, расходных и приходных ордеров, а также квитанций к ним – залог безоговорочного выполнения сторонами условий договора валютного займа. Сторонами сделки могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели и юридические лица.

Вывод по договору валютного займа:

Таким образом, сумма займа может быть выражена в иностранной валюте согласно п.2 ст. 317 ГК РФ. Однако расчеты стороны — резиденты РФ обязаны осуществлять исключительно в рублях, в противном случае договор валютного займа может быть признан недействительной сделкой.

Также Вас может заинтересовать составление следующих видов договоров займа на конструкторе договоров «Просто Документы»:

Все виды договоров займа, доступные для составления на конструкторе договоров «Просто Документы» смотрите здесь.

Договор займа в иностранной валюте (между юридическими лицами)

Скачать без регистрации

Внимание. Прочтите полезную информацию ниже, чтобы правильно составить договор займа в валюте (долларах / евро и т.п.).
В конце текста БОНУС

для жителей г.Чебоксары

Образец документа:

Договор займа валютных средств

1. Предмет договора

1.2. На сумму настоящего договора подлежат начислению проценты в размере ____ процентов в месяц.

1.3. Подтверждением передачи предмета займа является выдаваемая Заемщиком Заимодавцу расписка.

Читайте так же:  Можно ли получить кредит по загранпаспорту

1.5. Предмет настоящего договора займа может быть возвращен Заемщиком досрочно.

1.6. Все подлежащие уплате проценты по настоящему договору исчисляются в валюте договора по курсу Банка России на день перечисления.

2. Ответственность сторон

2.1. В случае невозвращения долга в указанный в п. 1.1 настоящего договора срок Заемщик уплачивает Заимодавцу штраф в размере ________% от суммы займа за каждый день просрочки.

2.2. В случае причинения неисполнением или ненадлежащим исполнением одной из сторон обязательств по настоящему договору ущерба другой стороне виновная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

2.3. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора, повлекшее ущерб для второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.

3. Форс-мажор

3.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

3.2. При наступлении указанных обстоятельств сторона должна незамедлительно известить о них письменно другую сторону. В противном случае виновная сторона обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

3.3. В случаях наступления форс-мажорных обстоятельств срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

4. Разрешение споров, прекращение договора

4.1. Возникшие в рамках настоящего договора споры и разногласия разрешаются путем переговоров, а при недостижении согласия — в судебном порядке, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4.2. Действие настоящего договора прекращается его исполнением, соглашением сторон и по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

5. Заключительные положения

5.1. Условия настоящего договора конфиденциальны и не подлежат разглашению.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии их надлежащего оформления.

5.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Заемщику предмета займа и действует до полного исполнения сторонами взаимных обязательств.

6. Адреса и реквизиты сторон

6.3. Стороны обязуются немедленно письменно извещать друг друга в случае изменения сведений, указанных в пп. 6.1, 6.2 настоящего договора.

Договор займа с физическим лицом: скачать шаблон-образец договора займа между физ.лицами

Договор денежного/имущественного или товарного займа означает, что заимодатель передал заемщику какое-либо имущество или деньги. Согласно документу, через определенное время полученные деньги или вещи должны быть возвращены владельцу, как правило – с вознаграждением. Стоит отметить, что договор займа с физическим лицом можно считать заключенным в тот момент, когда имущество или средства реально переданы заемщику. Ст. 807 ГК РФ регулирует все нюансы составления договоров займа и заключения сделки.

Составляем договор займа с физическим лицом правильно

Сторонами по договору займа между физическими лицами выступают заимодатель, и, соответственно, заемщик. Первый средства передает, второй – принимает.

Согласно закона договор займа между физическими лицами, образец которого вам доступен на нашем сайте, считается заключенным в момент реальной передачи имущества. Для того чтобы документ соответствовал нормам и стандартам, должны выполняться два условия:

• Стороны должны прийти к соглашению;

• Должно быть передано имущество, которое указано в договоре займа между физ. лицами.

До момента передачи собственности в пользование заемщику договор займа между физ. лицами считается незаключенным, соответственно, никакой ответственности перед заимодателем нет. Факт передачи средств можно зафиксировать несколькими способами, например, распиской о получении или выпиской с счета. Эти документы будут служить «страховкой» при возникновении спорных ситуаций.

Условия

Это – типичные условия, стороны могут обсуждать и фиксировать дополнительные требования по своему усмотрению.

Что можно передать заемщику по договору займа между физическими лицами?

В бланк договора займа физического лица должна быть внесена подробная информация об имуществе, передаваемом заимодателем. Заемщик может взять в долг имущество или деньги.

В п.2 ст. 807 ГК РФ указано, что заимодатель может передать иностранную валюту или валютные ценности. Однако нужно соблюдать все особенности такого рода сделок. Чтобы не идти вразрез с действующим законодательством, все обязательства денежного характера нужно выражать в рублях (требование ст. 140 ГК РФ).

Получается, что если вы берете заём в долларах, евро или другой валюте – то в договоре займа между физ. лицами прописывается, что на момент возвращения заемщик отдает средства в рублях на сумму, эквивалентную сумме займа в иностранной валюте.

Подлежащая к оплате займа сумма должна быть определена по текущему курсу на день платежа. Проще говоря – взяли 100 долларов, вернули через месяц в рублях эти же деньги, но уже по текущему курсу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Конечно же, это правило действует в случае, если бланк договора займа физического лица не содержит другой информации, например – иной даты определения курса расчета.

Может быть заключен договор целевого займа, что потребует соблюдения Заемщиком оговоренной цели, в противном случае на него могут быть наложены штрафные санкции.

Важно знать! Обязательно к прочтению

Договор займа денежных средств в иностранной валюте, один из быстро растущих по популярности видов договорных отношений. Если говорить коротко, то договор займа денежных средств – это соглашение сторон, по которому лицо, дающее денежные средства (заимодавец), передаёт другой стороне (заёмщику) денежную сумму, которую заемщик обязуется вернуть в установленные сроки с процентами или без. Полное понятие договора займа закреплено статьёй 807 ГК РФ, также можете посмотреть, что означает договор займа на сайте Википедия.

В соответствии с договором займа денежных средств (в т.ч. иностранной валюты), в нем могут быть предусмотрены обязательства сторон, которые не противоречат законодательству нашей страны, но в тоже время расширяют и/или дополняют условия получения займа. Помимо денег в национальной валюте (в рублях), исходя из п.2 ст.807 ГК РФ предметом договора займа может быть и иностранная валюта (с эквивалентом) с соблюдением требований правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег (в т.ч. валютных средств) или других вещей. В соответствии с п. 3 ст. 812 ГК РФ, договор займа считается незаключенным, если деньги или другие вещи в действительности не были получены заёмщиком от займодавца. Внимание! При передаче денежных средств необходимо составить соответствующую расписку.

Договор займа денег в большинстве случаев составляется с указанием процентов за пользование заёмщиком чужими денежными средствами. Условие о размере процентов и порядке их уплаты обычно указывается в тексте договора займа денежных средств (в договоре на нашем сайте он указан). Однако при отсутствии такого условия согласно ст. 809 ГК РФ, на сумму денежных средств, предоставленных по договору займа денег, начисляются проценты в размере действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Договор займа денежных средств можно считать беспроцентным, только если:

  • в договоре займа денежных средств прямо предусмотрено, что заем является беспроцентным;
  • размер суммы денежных средств не превышает пятидесятикратного минимального размера оплаты труда и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон.
Читайте так же:  Банки дающие кредит без подтверждения дохода

Мы надеемся, что данный образец формы договора займа в иностранной валюте между юридическими лицами поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой квалифицированных юристов, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договоров займа денежных средств, соответствующим нормативным актам 2020 года или юридической проверке договоров. Тем более, что в случае подписания неправильно составленного договора, можно лишиться своих честно заработанных денег.

Договор займа в валюте

Добавлено в закладки: 0

Договор займа основывается на модели реального договора. Он является заключенным от момента передачи денег или прочих вещей. Договор займа является незаключенным, когда деньги или прочие вещи в действительности не были заёмщиком получены от займодавца (пункт 3 статьи 812 Гражданского Кодекса РФ).

Валютные ценности и иностранная валюта могут являться предметом договора займа на территории Российской Федерации, соблюдая правила статьи 140, 141 и 317 Гражданского Кодекса РФ.

Договор займа меж гражданами необходимо заключать в письменной форме, когда его сумма больше хотя бы в десять раз от установленного законом минимального размера оплаты труда, а в ситуации, когда займодавцем является юридическое лицо, вне зависимости от суммы.

В подтверждение условий договора займа можно представить расписку заёмщика или другой документ, который удостоверяет передачу займодавцем конкретной денежной суммы или конкретного количества вещей.

С принятием Закона РФ от 09.10.1992 «О валютном регулировании и валютном контроле» объектом договора займа стала активно выступать иностранная валюта. В отношении договоров займа, которые содержат указание на иностранную валюту, применяются те же правила, что и на договоры займа, которые заключены в национальной валюте Российской Федерации, при условии выполнения правил, которые предусмотрены статьей 140, 141 и 317 Гражданского Кодекса РФ.

Обратим особенное внимание на отдельные положения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и правовые нормативные акты, которые регулируют валютные отношения. Если их игнорировать, появляются «заемные риски» для займодавца при оформлении договора займа в иностранной валюте. В согласии с пунктом 1 статьи 9 данного Закона валютные операции меж резидентами запрещены.

Расчёты при проведении валютных операций проводятся резидентами, юридическими лицами, в уполномоченных банках через банковские счета, порядок ведения и открытия которых устанавливает Центральный банк РФ.

В согласии с пунктом 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании расчёты при проведении валютных операций проводятся физическими лицами резидентами в уполномоченных банках через банковские счета, порядок ведения и открытия которых устанавливается Центральным банком РФ, кроме валютных операций, которые перечислены в данном пункте.

Таким образом, заём финансовых средств в иностранной валюте проводится только в безналичном порядке в уполномоченных банках через банковские счета. Когда заёмщик, который получил валютные средства наличными по договору займа, примет решение соответственно с пунктом 1 статьи 812 Гражданского Кодекса РФ оспаривать его по безденежности, доказывая, что деньги не были им получены от займодавца, а займодавец, как единственное доказательство, которое подтверждает выполнение им обязанности по передаче суммы займа в иностранной валюте заемщику, представит только расписку, требования заемщика могут быть судом не удовлетворены полностью в силу следующих обстоятельств.

В статье 60 Гражданско-процессуального кодекса РФ устанавливается, что обстоятельства дела, которые соответственно с законом необходимо подтвердить определенными средствами доказывания, нельзя подтверждать никакими другими доказательствами.

Образец договора займа в валюте

Договор займа в валюте является соглашением, в котором займодавец (одна сторона) в собственность передает заемщику (другой стороне) деньги или прочие вещи, которые определены родовыми признаками.

Облагается ли НДФЛ суммовая разница при возврате физлицу займа, выраженного в у.е

Учитывая сложности в получении заемных средств, а также высокие проценты по кредитам, многие организации предпочитают брать займы у физических лиц, в основном у своих учредителей.

При этом физлица предпочитают подстраховаться и заключают договоры займа в условных единицах или в иностранной валюте. В этом случае сумма займа выражена в иностранной валюте, а выдается и возвращается в рублях по курсу на день платежа . Естественно, если на дату возврата займа курс иностранной валюты, к которой привязана сумма займа, вырос, физическое лицо получит в рублях сумму бо’льшую, чем была им передана взаем. Таким образом, при возврате займа образуется суммовая разница. Давайте разберемся, облагается полученная разница налогом на доходы физических лиц или нет.
Для начала покажем на конкретном примере, когда у физического лица — заимодавца появляется суммовая разница при расчетах в у. е.

Пример возникновения суммовой разницы по займу в у. е.

Учредитель ООО 12 января 2009 г. предоставил обществу беспроцентный заем в рублях, эквивалентный 10 000 евро. То есть сумма займа составила 411 311 руб. (10 000 евро х 41,1311 руб/евро). На дату возврата займа, 31 марта 2009 г., физлицо получило от общества уже 449 419 руб. (10 000 руб. х 44,9419 руб/евро).

Суммовая разница составила 38 108 руб. (449 419 руб. — 411 311 руб.).

ПОДХОД 1. Суммовая разница облагается НДФЛ

Как известно, объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме . Перечень доходов физического лица открыт, ведь в Налоговом кодексе сказано, что к доходам относятся также и «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации» . При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме . А в перечне доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, доходы в виде суммовой разницы не указаны . На этом основании некоторыми специалистами делается вывод о том, что любой возникший у физического лица доход, не поименованный в ст. 217 НК РФ, в том числе и доход в виде суммовых разниц, необходимо облагать НДФЛ. Соответственно, при таком подходе организация, возвращающая физическому лицу сумму займа, является налоговым агентом и обязана удержать налог из дохода в виде суммовой разницы .

Читайте так же:  Какие банки легко одобряют кредит

ПОДХОД 2. Доход в виде разницы облагать НДФЛ не следует

Вывод

——————————-
п. 2 ст. 317 ГК РФ
ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ
подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ
ст. 41 НК РФ
ст. 217 НК РФ
п. 1 ст. 223, пп. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ
п. 2 ст. 317 ГК РФ
Письмо Минфина России от 10.02.2006 N 03-05-01-05/17

п. 1 ст. 38 НК РФ
Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04
п. 6 ст. 3, п. 1 ст. 17 НК РФ
п. 7 ст. 3 НК РФ
п. 1 ст. 231 НК РФ
ст. 78 НК РФ
ст. 123 НК РФ
ст. 75 НК РФ

Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» N 09, 2009

Вопрос: Между физическим лицом и ЗАО оформлен договор займа, заключенный в иностранной валюте, расчеты будут производиться в рублях. Физическое лицо предоставляет денежную сумму в виде займа ЗАО эквивалентную 1 000 000 евро по курсу ЦБ РФ на дату выдачи суммы займа (части суммы займа) или возврата суммы займа (части суммы займа). Расчеты по договору производятся в рублях. За пользование суммой займа Заемщик ежемесячно выплачивает Заимодавцу проценты. Проценты за пользование займом исчисляются исходя из суммы фактической задолженности по займу, определенной в валюте займа. Будет ли входить в базу по НДФЛ положительная разница, возникшая у Заимодавца при возврате. (АО «Аудиторы Северной Столицы», декабрь 2015 г.)

Между физическим лицом и ЗАО оформлен договор займа, заключенный в иностранной валюте, расчеты будут производиться в рублях.

Физическое лицо предоставляет денежную сумму в виде займа ЗАО эквивалентную 1 000 000 евро по курсу ЦБ РФ на дату выдачи суммы займа (части суммы займа) или возврата суммы займа (части суммы займа). Расчеты по договору производятся в рублях. За пользование суммой займа Заемщик ежемесячно выплачивает Заимодавцу проценты. Проценты за пользование займом исчисляются исходя из суммы фактической задолженности по займу, определенной в валюте займа.

Будет ли входить в базу по НДФЛ положительная разница, возникшая у Заимодавца при возврате в рублях суммы займа, выраженной в иностранной валюте, но выданной в рублях?

АО «Аудиторы Северной Столицы», декабрь 2015 г.

По данному вопросу существуют две позиции:

Положительная разница, образовавшаяся у заимодавца в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю при возврате ему в рублях займа, который выражен в иностранной валюте, но выдан в рублях облагается НДФЛ.

Данная позиция выражена в письмах Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-06/16965, от 16.07.2014 N 03-04-06/34686, от 26.03.2010 N 03-04-06/6-50.

Положительная разница, образовавшаяся у заимодавца в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю при возврате ему суммы займа в рублях, выраженный в иностранной валюте, но выданный в рублях, не облагается НДФЛ.

Данная точка зрения излагается в следующих документах:

Письмо Минфина России от 10.02.2006 N 03-05-01-05/17.

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12 по делу А51-7566/2011.

Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646.

ЗАО, выступающее в данном случае налоговым агентом придерживается мнения, что экономической выгоды у заимодавца не возникает, поскольку Заемщик фактически возвращает установленную в договоре сумму, кроме того отрицательная разница, в связи с изменением курса не уменьшала бы доход налогоплательщика, так как ни положительная, ни отрицательная разница в качестве дохода или расхода не предусмотрены главой 23 НК РФ.

Позиция Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12, относительно того, что курсовая разница не является доходом физического лица, основана на конкретном условии договора займа:

«Обществом были заключены договоры займа с физическими лицами согласно пунктам 1.1 которых заимодавцы (физические лица) передают заемщику (обществу) заем в сумме 200 000 000 рублей, что соответствует 7 315 663,56 доллара США, а заемщик обязуется возвратить заем и уплатить проценты за пользование денежными средствами из расчета 8,5 процента годовых.

Пунктами 1.2 договоров займа предусмотрена обязанность заемщика перечислить полученную сумму займа в долларах США либо в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату погашения суммы долга. Общество вернуло заимодавцам денежные средства с учетом начисленных процентов в рублях.

Поскольку условиями договоров займа установлено, что денежные обязательства сторон выражены в долларах США (валюта долга), при возврате физическим лицам займа в рублях в сумме, эквивалентной сумме, выраженной в долларах США, физическим лицам — налогоплательщикам возвращается та сумма, на которую они могут приобрести только определенную договором займа сумму долларов США по курсу на дату возврата. Таким образом, возникающая у физических лиц положительная разница не формирует экономической выгоды, признаваемой доходом для целей исчисления налога на доходы физических лиц.»

При принятии решения о том, какой из позиций руководствоваться, возможно учитывать Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646. В нем ФНС России привела обозначенную выше правовую позицию Президиума ВАС РФ и сослалась на Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097), в котором указано следующее. В случае когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Однако, даже при наличии данного Письма ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646 можно говорить о возможной вероятности возникновения споров по рассматриваемому вопросу.

В соответствии с п.п. 3, 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70:

3. В случае, когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях, суду следует рассматривать такое договорное условие как предусмотренное пунктом 2 статьи 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами статьи 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу.

Если договором предусмотрено, что денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако в силу правил валютного законодательства данное обязательство не может быть исполнено в иностранной валюте, то такое договорное условие суду также следует рассматривать как предусмотренное пунктом 2 статьи 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами статьи 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу.

Читайте так же:  Взять кредит онлайн 18 лет на карточку

Признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет признания недействительным договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (статья 180 ГК РФ).

16. При взыскании в судебном порядке долга в иностранной валюте либо выраженного в иностранной валюте или условных денежных единицах по правилам пункта 2 статьи 317 ГК РФ, а равно начисленных неустойки и (или) процентов цена иска определяется судом в рублях в соответствии с правилами пункта 2 статьи 317 ГК РФ на день подачи искового заявления.

Текущую позицию МФ РФ, высказанную в письме Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-06/16965, о том, что суммы денежных средств, получаемые физическим лицом — заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, необходимо также учитывать и отслеживать.

Обращаем Ваше внимание на следующие положения действующего законодательства, которые применимы при принятии решения.

На основании п. 1 ст. 807 и п. 2 ст. 317 ГК РФ по договору займа право собственности перейдет на сумму займа (деньги), эквивалентную 1 000 000 (Один миллион) евро, которая будет оплачена в рублях.

Статьей 217 НК РФ определены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Перечень освобождаемых доходов является закрытым, следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2011 по делу N А56-33480/2010, МФ РФ, консультация Ю.М. Лермонтова, Советника государственной гражданской службы РФ 3 класса, от 19.09.2011).

Налог на прибыль

ПБУ 15/2008 (Учет расходов по займам. кредитам)

В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В соответствии с п. 2 ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

4 декабря 2015 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источники

Договор займа в валюте физ лица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here